Обзор изменений в гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, вступающих в силу с 01.01.2009 года
С 01.01.2009 года вступают в силу изменения налогового законодательства, внесенные в главу 23 НК РФ Федеральными законами от 30.04.2008 №55-ФЗ; от 22.07.2008г. №121-ФЗ; от 22.07.2008 №158-ФЗ.
1. Изменение в пп.1 п.2 ст 212: согласно новой редакции указанного подпункта налоговая база при превышении суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, будет исчисляться исходя из двух третьих (вместо трех четвертых) ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
2. Изменение в ст.214.2; абзацев второго и четвертого п.27 ст. 217:
ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, используемая в расчете налоговой базы при определении необлагаемого дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках, увеличивается на пять процентных пунктов.
3. Изменение в п.21 ст.217:в силу внесенных изменений не подлежат налогообложению суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
4. Дополнение статьи 217 НК РФ пунктами 38, 39: с 01.01.2009 года не облагаются НДФЛ:
-дополнительные страховые взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии в пределах не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы (п. 39 ст. 217 НК РФ);
-взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений (п.38 ст.217 НК РФ);
5. Статья 217 НК РФ дополнена п. 40, в силу которого освобождаются от налогообложения НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат в виде уплаты процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
6. Изменение абзаца первого пп. 3 п.1 ст.218: налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода начиная с 01.01.2009 года предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40 000 рублей (вместо 20000 руб.). Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
7. Изложен в новой редакции пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в силу которого налоговый вычет на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых он находится, увеличивается до 1000 руб. (вместо 600 руб.). При этом указанный вычет действует теперь до месяца, в котором доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года (облагаемый НДФЛ по ставке 13%) превысит 280 000 рублей (вместо 40000).
Исключено такое понятие как одинокий родитель. В соответствии с изменениями налоговый вычет может предоставляться в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Устанавливается также, что налоговый вычет в двойном размере предоставляется одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Таким образом, согласно новой редакции пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ право на стандартный налоговый вычет в двойном размере на ребенка имеет только один родитель.
8. Изменения ст. 219 НК РФ: п. 1 ст. 219 НК РФ дополнен пп. 5, предусматривающим следующее: сумма уплаченных физическим лицом дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии включается в состав социального налогового вычета по НДФЛ. Для получения вычета физическому лицу потребуется представить либо документы, подтверждающие его фактические расходы на уплату дополнительных взносов, либо справку налогового агента об удержанных и перечисленных взносах. Форму этой справки должна утвердить ФНС России.
С учетом изменений, с 1 января 2009 г. абзацем 2 п. 2 ст. 219 НК РФ увеличен предельный размер социального налогового вычета со 100 000 до 120 000 руб.
Отдел налогообложения физических лиц
Начать дискуссию