Клерк.Ру

Как исчислить ЕСН, если работники заняты в разных видах деятельности

Как исчислить ЕСН, если работники заняты в разных видах деятельностиМинфин  России в письме от 29.08.2008 № 03-04-06-02/101 разъяснил, как следует исчислять единый социальный налог в случае, если организация одновременно применяет общий и специальный режимы налогообложения, и при этом работники заняты как в одном, так и в другом виде деятельности.
 Пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ установлено, что для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам,  предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
 Пунктом 4 статьи 346.26  Налогового кодекса РФ предусмотрено, что уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает замену в числе прочих налогов и единого социального налога в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ в случае, если налогоплательщики совмещают несколько режимов налогообложения, они должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому виду предпринимательской деятельности.  Следовательно в целях налогообложения единым социальным налогом выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком в пользу физических лиц, необходимо разграничивать выплаты, производимые в рамках деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, от выплат, производимых в связи с деятельностью, не переведенной на уплату единого налога на вмененный доход. Другими словами, на выплаты работникам, которые заняты в деятельности, облагаемой  в рамках общего режима, единый социальный налог начисляется, а на выплаты сотрудникам,  работающим во «вмененной» деятельности,  не начисляется.
Финансовое ведомство предлагает следующий порядок расчета единого социального налога с зарплаты работников, занятых одновременно в нескольких видах деятельности.
Если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам, занятым в нескольких видах деятельности, налоговая база по единому социальному налогу определяется пропорционально доле выручки от деятельности, облагаемой в рамках обычного режима, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности.
В этом случае налоговая база  по единому социальному налогу в виде сумм выплат и вознаграждений, исчисленных по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, определяется каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по единому социальному налогу за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года). При этом для исчисления вышеназванного удельного веса используются показатели выручки, определяемые за соответствующий месяц.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ