Итоги работы с убыточными организациями

Обеспечение контроля за полнотой и своевременностью поступлений налогов в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе в региональные бюджеты и государственные внебюджетные фонды - основная задача налоговых органов.

Одним из важных направлений деятельности Управления ФНС России по Забайкальскому краю является работа по легализации налоговой базы. Это целый комплекс организационных мероприятий, проводимых с участием налогоплательщиков. 

Следует заметить, что основной целью деятельности коммерческой организации является извлечение прибыли, и отражение убытков на протяжении нескольких лет вызывает сомнения в правильности отражения в учете доходов и расходов.

Деятельность убыточных организаций рассматривается комплексно: проверяются на наличие "неблаговидных" признаков, таких как систематическое предъявление НДС к возмещению, рост дебиторской задолженности, прогрессирующая кредиторская задолженность, низкий уровень оплаты труда работников и т.д. При контрольно-аналитической работе особое внимание обращается и будет обращаться на возможность применения налогоплательщиками "схем" минимизации налогообложения.

Руководители убыточных организаций приглашаются на заседания комиссий по легализации объектов налогообложения. Одна из задач комиссии - обеспечение достоверности налоговой базы. Работа комиссии с налогоплательщиками построена на изучении и анализе их финансово-хозяйственной деятельности. Налоговые органы совместно с руководителями приглашенных предприятий анализируют структуру доходов и расходов. Заслушиваются пояснения налогоплательщиков о причинах образования убытков и превышения расходов над доходами, информацию об источниках существования организаций, вырабатывается комплекс мероприятий, направленных на получение прибыли и погашение убытков. В функции комиссий входит изучение товарных и финансовых потоков убыточных предприятий, что позволяет с высокой долей вероятности определить круг налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Для участия в работе комиссии отбираются убыточные организации, заявляющие убытки в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов. На сегодняшний день в Забайкальском крае 504 организации (19,7% от общего количества налогоплательщиков) имеют налоговые убытки. Их общая сумма, сложившаяся на 01.10.2008 г. составляет 2,3 млрд. руб. Наибольший удельный вес убыточных организаций на территории Забайкальского края наблюдается в добывающей отрасли, оптовой и розничной торговли, строительстве. 

За 9 мес. 2008 г. на заседаниях комиссий заслушано 212 налогоплательщиков, отражающих убытки, в том числе налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог). Результаты проведенной работы говорят об определенных успехах:
- 38 налогоплательщиков перестали заявлять убытки. В результате уменьшены убытки на сумму 167,3 млн. руб., отражена прибыль 67,2 млн. руб., начислен налог на прибыль 6,8 млн. руб.
- 40 налогоплательщиков снизили сумму убытков за отчетные периоды 2008 г. по сравнению с отчетными периодами 2007 г. на 52,9 млн. руб., в том числе 4 налогоплательщика, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) на сумму 1,9 млн. руб. 
- 50 налогоплательщиков представили уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль, 7 налогоплательщиков по УСН. Из них: 36 налогоплательщиков уменьшили сумму убытков в уточненной декларации по налогу на прибыль по сравнению с первичной на 141,1 млн. руб., по УСН 3 налогоплательщика на сумму 4971 тыс. руб.; 14 налогоплательщиков уменьшили сумму убытков на 17,3 млн. руб. и отразили сумму прибыли 23,4 млн. руб., начислен налог на прибыль 5,6 млн. руб., по УСН 4 налогоплательщика уменьшили сумму убытков на 2,7 млн. руб. и отразили прибыль 0,3 млн. руб. 

После заседаний комиссий по рекомендованным организациям было проведено 38 выездных налоговых проверок. По результатам проверок уменьшено убытков на сумму 39,1 млн. руб., доначислено налога на прибыль 3,8 млн. руб., доначислено иных налогов 37,3 млн. руб. 

В районах Забайкальского края созданы межведомственные комиссии по легализации объектов налогообложения на уровне административных районов, городов, с которыми налоговые инспекции осуществляют тесную взаимосвязь. За 9 мес. 2008 г. на межведомственные комиссии были приглашены 10 налогоплательщиков. По итогам заседаний достигнуты определенные положительные моменты. Рассмотрены вопросы, влияющие на изменение финансового результата некоторых организаций на 2008 год, которые могут быть разрешены не без помощи администрации районов.