В некоторых случаях плательщики УСН должны сдавать декларацию по налогу на прибыль

Если компания на УСН выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям — плательщикам налога на прибыль, то у нее возникают обязанности налогового агента. В этом случае она должна подать в налоговый орган расчет в составе титульного листа (листа 01), подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль (утверждена приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@). Об этом сообщила Федеральная налоговая служба в письме от 17.05.2011 № АС-4-3/7853@.
В то же время если «упрощенец» не выплачивает дивиденды компаниям, то он не является налоговым агентом по налогу на прибыль, а значит, освобождается от обязанности представлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль. В ситуации, когда учредителями юридического лица являются только физические лица, выплаченные им дивиденды облагаются не налогом на прибыль, а НДФЛ. Следовательно, у организации, являющейся источником выплаты дивидендов, — компании на УСН не возникает обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль и представлению в налоговые органы расчета по этому налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль.

 

Журнал "Российский налоговый курьер"