Работа Комиссий по легализации объектов налогообложения в Республике Коми налажена с 2007 года и осуществляется на постоянной основе в тесном взаимодействии с органами местного самоуправления.
Динамика количества убыточных организаций в республике неуклонно снижается. Так, по состоянию на 01.07.2010 числилось 925 убыточных организаций, на 01.01.2011 – 853, на 01.07.2011 – 828. В течение первого полугодия 2011 года на Комиссиях по легализации объектов налогообложения было заслушано 211 убыточных организации. После обсуждения и совместного поиска причин образовавшихся убытков 53 организации перестали заявлять в налоговых декларациях убытки, 47 предупредили о том, что в последующих периодах выйдут на положительный результат финансово-хозяйственно деятельности, налогоплательщиками представлена 61 уточненная декларация на уменьшение убытков на общую сумму на 183 млн. руб. и 21 уточненная декларация, в которых налогоплательщики исчислили налог на прибыль к уплате в бюджет.
Прежде чем вызвать налогоплательщика, имеющего убытки, на заседание комиссии, налоговые инспекции оценивают его платежеспособность, добросовестность и динамику финансово-хозяйственной деятельности.
Причинами убыточности, как правило, являются:
- необоснованная минимизация налога на прибыль (нарушение правил учета, включение в состав доходов необоснованных затрат, неполное отражение в учете хозяйственных операций, умышленное занижение доходов);
- неправильное планирование деятельности (неправомерное увеличение расходов, закупка материалов и оборудования через цепочку контрагентов);
- объективные причины (результат реальной рыночной ситуации, организация существует меньше двух лет, нарушение хозяйственных связей из-за смены собственников или руководства и т.д.).
В адрес каждой убыточной организации налоговая инспекция высылает запрос. Его цель - побудить налогоплательщика самостоятельно исправить ошибки (искажения) налоговой отчетности и представить уточненные налоговые декларации (расчеты) за анализируемые периоды с исключением (или уменьшением) из отчетности по налогу на прибыль сумм налоговых убытков. Если налогоплательщик не представил уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за прошедшие периоды, его могут вызвать в налоговый орган на комиссию и там ему придется отвечать на вопросы, возникшие у налоговиков в ходе анализа поданных ранее деклараций по налогу на прибыль.
Тем не менее в ряде случаев налогоплательщики могут избежать вызова на комиссию, своевременно направив в ответ на запрос налоговой инспекции пояснительную записку, содержащую:
- расшифровку позиций отчетности, раскрывающих причины образования убытка;
- выписку из бизнес-плана, содержащую информацию о путях преодоления сложившейся ситуации, показывающую, что организация нацелена на дальнейшее развитие и извлечение прибыли;
- сведения о заключенных фирмой договорах, которые в будущем позволят скорректировать показатели рентабельности в лучшую сторону;
- сведения о причинах убыточности (например, отчет о временном уменьшении спроса на продукцию, росте цен на сырье и другие сведения).
В отношении организаций, не изменивших динамику показателей в следующем отчетном периоде (квартале), проводится работа по подготовке материалов для их передачи на рассмотрение на комиссии в инспекции.
Комиссии по легализации объектов налогообложения по работе с убыточными организациями рассматривают и возможность повышения рентабельности убыточных организаций, выявляя:
- необоснованность отражения в налоговых декларациях по налогу на прибыль убытков и производимых затрат, которые не компенсируются доходами;
- наличие необъяснимых расхождений показателей налоговой и финансовой отчетности;
- причины образования убытков (неполное отражение в учете хозяйственных операций, фальсификация налоговой и бухгалтерской отчетности, схемы ухода от налогообложения, нарушения налогового законодательства).
В ходе проведения встреч с налогоплательщиками используется возможность уточнения всех неясностей и проблемных вопросов, возникающих при проведении камерального контроля. По итогам Комиссий в обязательном порядке оформляются протоколы встреч, в которых налоговый орган сообщает налогоплательщику о необходимости представления в установленный срок пояснений и необходимых документов, подтверждающих правильность формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Совместно с организациями предложения вырабатываются предложения по принятию мер, направленных на ликвидацию убыточности и привлечение налогоплательщика к уплате налога на прибыль.
В конечном итоге в результате уточнения своих обязательств налогоплательщики отражают реальную прибыль для налогообложения и покидают группу риска по критерию «убыточность».
Начать дискуссию