Новости ФНС

УФНС по Хабаровскому краю рассказывает об особенностях учета расходов на приобретение спецодежды

Пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) установлено, что по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
928 64

Пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) установлено, что по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Согласно пункту 1 статьи 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Пунктом 1 статьи 422 ГК РФ установлено, что договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

Таким образом, стороны договора подряда вправе включить в текст договора условия, не предусмотренные законом, но не противоречащие ему, в том числе и условие о предоставлении заказчиком спецодежды работникам подрядчика.

Согласно статьям 212, 221 Трудового кодекса Российской Федерации обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя.

Правила обеспечения работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 №290н.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) расходы в целях налогообложения прибыли должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Об обоснованности расходов будет свидетельствовать тот факт, что спецодежда и другие средства индивидуальной защиты используются подрядчиком исключительно для выполнения услуг по договору с заказчиком.

В целях документального подтверждения факт передачи спецодежды должен быть документально зафиксирован и подтвержден актом приема-передачи, накладными на выдачу спецодежды, списком передаваемой спецодежды и актами на списание по истечении срока службы или из-за непригодности.

Статьей 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов (кроме случаев, предусмотренных НК РФ).

Стоимость строящегося объекта определяется на основании стоимости прямых расходов, связанных со строительством. Пунктом 1 статьи 318 НК РФ установлен перечень прямых расходов. Если организация осуществляет строительство для собственных нужд, то есть не осуществляет деятельности в области строительства, направленной на получение дохода, то при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств учитываются следующие расходы: стоимость материалов и комплектующих (в том числе спецодежды); амортизация основных средств, задействованных в данном производстве; зарплата рабочих, участвующих в строительстве объекта; плата за работы, выполненные подрядчиками и иные расходы, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Таким образом, при соблюдении условий об экономической обоснованности (спецодежда используется исключительно для оказания услуг заказчику), документальном подтверждении расходов (подтвержден факт передачи и списания спецодежды), расходы на приобретение спецодежды для работников, участвующих в строительстве объекта, для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость объекта строительства и учитываются через механизм начисления амортизации в соответствии с положениями статей 256 и 257 НК РФ.

Поскольку, как изложено ранее, расходы на приобретение спецодежды для собственных работников организации, участвующих в строительстве объекта, для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость объекта строительства и учитываются через механизм начисления амортизации в соответствии с положениями статей 256 и 257 НК РФ, при выполнении условий, установленных положениями статьи 252 НК РФ, следовательно, объект налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ не возникает.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). В подпункте 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налоговая база в данном случае определяется в порядке, установленном в пункте 2 статьи 159 НК РФ, то есть с учетом стоимости работ, исчисленной исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Если по договору организация-заказчик передает подрядчику спецодежду на давальческой основе, реализации имущества не происходит (право собственности на эти материальные ценности остается у заказчика). Такая операция не подпадает под действие норм подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ и не является самостоятельным объектом налогообложения.

В то же время стоимость материальных ценностей, принадлежащих заказчику и переданных подрядчику на давальческой основе, включается в объем строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом. Следовательно, стоимость этих товарно-материальных ценностей учитывается при формировании налоговой базы при начислении НДС (подпункт 3 пункта 1 статьи 146 и пункт 2 статьи 159 НК РФ). Момент определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления - последнее число каждого налогового периода (пункт 10 статьи 167 НК РФ).

Если при передаче спецодежды к подрядчику переходит право собственности на нее (в том числе в случае, если условия возврата спецодежды заказчику в договоре не предусмотрены), данную операцию следует расценивать как реализацию материальных ценностей. Такая передача имущества признается объектом налогообложения на основании подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. При этом заказчик выставляет подрядчику счет-фактуру, в котором отражена сумма НДС, предъявленная к оплате, и выдает накладную на передачу спецодежды, либо иной первичный документ.

Начать дискуссию

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор —это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

Лучшие спикеры, новый каждый день

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
9
290
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

354
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
358

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

135

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
187
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

198
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
141

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Интересные материалы

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
294