налог на прибыль является важнейшим источником формирования доходной части бюджетной системы Российской Федерации. Причем, 73 процента от суммы исчисленного налога – остается в нашем регионе.
Убыточные организации не исчисляют и не уплачивают налог. В связи с чем, не поступает в бюджет значительная часть налога на прибыль. Доля убыточных организаций составляет около 20% .
Еще в 2005 году налоговые органы Владимирской области начали создавать системный подход к организации работы с убыточными организациями. В 2007 году работа в данном направлении проводится более целенаправлено.
Федеральной налоговой службой утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, разработано 11 критериев для самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. В группу риска подпадают и убыточные организации, отражающие убытки не только по данным налогового, но и по данным бухгалтерского учета.
Результаты работы показывают, что налоговыми органами выбрано правильное направление. Снижается не только количество убыточных организаций, но суммы заявленных убытков. В дальнейшем это приведет к увеличению налоговой базы для исчисления налога.
В отраслевом аспекте наибольший удельный вес убытка приходится на предприятия обрабатывающей промышленности – 60% от общей суммы убытка, на организации оптовой и розничной торговли – 10%, на организации системы ЖКХ – также около 10 %. При этом 30% от общего количества убыточных организаций приходится на торговлю, и только 23% на обрабатывающую промышленность.
Таким образом, в работе по сокращению сумм убытков сосредоточены усилия на крупных промышленных предприятиях, а в работе по сокращению количества убыточных организаций на работе с торговыми предприятиями, заявляющими незначительные убытки.
В 2007 году новым направлением контрольной работы с убыточными организациями стала индивидуальная работа с налогоплательщиками на заседаниях постоянно действующих комиссий, которые созданы во всех налоговых органах области, а также в Управлении.
Цель создания комиссий – добиться отражения налогоплательщиками реальной налоговой базы исходя из действительно совершенных ими хозяйственных операций.
В каждой налоговой инспекции на контроле находится список убыточных организаций, по которым проводится глубокий анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности. В этих целях используется налоговая и бухгалтерская отчетность, обоснования и пояснения налогоплательщиков, материалы внешних источников, встречных проверок, данные информационных ресурсов, а также иная информация, имеющаяся в налоговом органе.
При этом, основное усилие направлено на определение соответствия исчисляемых налогов показателям экономического развития предприятий в разрезе видов экономической деятельности.
В этой работе важно и то, что анализируется финансово-хозяйственная деятельность не только налоговыми органами, но и самими налогоплательщиками, которые по результатам работы комиссий самостоятельно принимают решения о «легализации» доходов и минимизации расходов, и соответственно об изменении налоговой базы, так как от прозрачности финансово-хозяйственной деятельности зависит – попадешь ты в группу риска или нет.
В первую очередь, для заслушивания на комиссиях были отобраны крупные и средние налогоплательщики, которые имеют устойчивые налоговые убытки на протяжении двух и более лет, а также те, которые имеют значительные суммы убытков. Это организации обрабатывающих производств, оптовой торговли, организации, оказывающие жилищно-коммунальные услуги.
За истекший период 2007 года приглашены на заседания комиссий руководители 717 убыточных организаций. Рассмотрена ситуация на 716 организациях, это составляет 46 процентов от общего количества убыточных организаций (1815).
Уточнили налоговые обязательства 195 организаций, или 27% от количества заслушанных. Сумма уменьшенного убытка составила – 935 млн.руб., выведена налоговая база в размере 27 млн.руб., в связи с чем исчислено налога на прибыль – 6,4 млн.руб.
Выявляемые налоговыми органами обстоятельства, которые вынуждают предприятия добровольно уточнять налоговые обязательства можно структурировать следующим образом.
Это:- Выявление ошибок при формировании расходной части налоговой базы – нарушения при распределении прямых и косвенных затрат на производство и реализацию продукцию, начислении амортизации, отнесении на расходы процентов по кредитным договорам, включение в расходы затрат на реконструкцию основных средств, завышение расходов по первичным документам, подписанным неустановленными лицами несуществующих организаций. Также отдельные налогоплательщики выявляют факты не учтенной для целей налогообложения выручки от реализации продукции, оказании услуг.
По результатам работы комиссиями делается вывод об обоснованности заявленных убытков (например, по организациям, реализующим крупные инвестиционные проекты, а также созданным в 2006 году).
Однако, налоговые органы и здесь не ждут, когда налогоплательщик начнет уменьшать свои налоговые обязательства на суммы убытков прошлых лет. Задача налоговых органов в таких условиях обеспечить этому моменту, уверенность в том, что заявленная сумма сформирована в строгом соответствии с правилами главы 25 НК РФ.
Предприятия, по которым проведенный анализ и заслушивание на комиссиях не привели к выводу об обоснованности убытка, в соответствии с Концепцией подпадают в группу для отбора убыточных для дальнейшего выездного налогового контроля.
В январе-августе 2007 года работниками налоговых органов области проверено 64 организаций, которые по итогам хозяйственной деятельности, отчитались в получении убытка, нарушения установлены в 57.
По результатам проведенных выездных налоговых проверок убытки, исчисленные налогоплательщиками в целях налогообложения, уменьшены на 173 млн.руб. По 22 организациям убытки восстановлены в полном размере и выведена налогооблагаемая прибыль – в сумме 109 млн.руб., исчислено налога – 26 млн.руб.
В 37 убыточных организациях в настоящее время проводятся выездные налоговые проверки, в том числе отказавшихся изменить показатели отчетности после заседаний комиссий.
Выявленные схемы минимизации налоговых обязательств показывают, что налогоплательщики увеличивают расходную часть налоговой базы путем заключения договоров о приобретении товаров и разного рода услуг при отсутствии документов, подтверждающих факт их получения, а в отдельных случаях представленные документы не позволяют идентифицировать лицо, которое непосредственно их оказывало.
Особое внимание налоговыми органами уделяется организациям, работающим в высокодоходных сферах экономики, а именно – розничной торговле. Из общей суммы уменьшенного убытка по результатам проверок - 34% приходится именно на этот вид экономической деятельности.
Имеется и такая группа убыточных организаций, которые не являются на заседания комиссий, а также отказываются изменить показатели отчетности. К таким организациям относится организация - ООО «К-В», занимающаяся розничной торговлей. В настоящее время проводятся подготовительные мероприятия для назначения выездной налоговой проверки.
Используют методы минимизации налоговой базы организации сельского хозяйства и жилищно-коммунальные услуг.
В результате работы комиссий в 2007 году 109 организаций, имеющих убытки перешли из категории убыточных в категорию прибыльных.
Контроль за убыточными организациями осуществляется и в ходе камеральных налоговых проверок, по результатам которых, за январь - август выявлено завышение убытков по 11 организациям на сумму 168 млн.руб. и доначислено налога на прибыль – 0,7 млн.руб.
Отмечается повышение налоговой дисциплины. Подтверждением этого стало добровольное уменьшение убытка путем представления уточненных налоговых деклараций на 31,2 млн.руб.
С целью сокращения количества убыточных организаций налоговыми органами проанализированы показатели бухгалтерской отчетности и выявлены 64 организации, которые имеют отрицательную величину чистых активов, а также у которых величина чистых активов меньше зарегистрированного уставного капитала.
Указанным организациям о выявленных фактах и для принятия соответствующих мер были направлены письма.
Сведения о данных предприятиях направлены в территориальный отдел регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам.
В настоящее время по 3-м организациям поданы исковые заявления в суд на ликвидацию данных организаций.
Отдел налогообложения прибыли
УФНС России по Владимирской области
Начать дискуссию