О внесении изменений в главе 23 Налогового кодекса РФ

О  внесении изменений  в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно изменениям в 23 главе Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), внесенным Федеральным законом   № 216-ФЗ от 24.07.2007,  п. 3 ст. 217 НК РФ,  с 1 января 2008 г. при оплате работодателем работнику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Пункт 8 ст. 217 НК РФ дополнен новым положением, предусматривающим, что не подлежит налогообложению, независимо от источника выплаты, единовременная материальная помощь, выплачиваемая членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, с целью возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также членам семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации.

Новой редакцией п. 9 ст. 217 НК РФ уточнен порядок освобождения от налогообложения стоимости путевок, оплаченных организациями за физических лиц.

Так, оплата путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, не включается в доход физического лица, если она была произведена за счет средств:

- организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
- бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

При этом суммы полной или частичной компенсации (оплаты) не подлежат налогообложению, если такая оплата произведена организацией или индивидуальным предпринимателем за работников, членов семей работников, бывших работников, которые уволены в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, а также за инвалидов, не работающих в организации.

Изменениями, внесенными в п. 1 ст. 228 НК РФ, расширен перечень лиц, которые самостоятельно исчисляют налог и подают налоговую декларацию в налоговые органы.

Так, с 1 января 2008 г. обязаны будут подавать налоговую декларацию физические лица, получившие доходы:

- в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

При этом уточняется, что физические лица в отношении вознаграждений, полученных как от физических лиц, так и от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества обязаны декларировать указанные доходы.

Указанные изменения в налоговое законодательство подлежат применению  с 01.01.2008.

Новым п. 36 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, которые предоставляются за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет на лечение можно получить не только в отношении расходов по договору добровольного личного страхования, заключенного в пользу самого налогоплательщика, но и заключенного в пользу супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Кроме того, социальный налоговый вычет будет предоставляться в отношении сумм фактически уплаченных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) или страховые компании по договорам пенсионного страхования, заключенным  в пользу налогоплательщика  и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.

Социальные налоговые вычеты будут предоставляться в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 тыс. руб. в налоговом периоде. Это ограничение не распространяется на расходы на обучение детей, которые принимаются в фактическом размере, но не более 50 тыс. руб., и расходы на дорогостоящее лечение.

При одновременном наличии произведенных расходов на обучение, медицинское лечение, по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах они будут учитываться в пределах максимальной величины социального налогового вычета 100 тыс. руб.

Согласно изменениям, внесенным в пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, освобождаются от подачи налоговой декларации российские военнослужащие в отношении доходов за прохождение ими службы за границей.

Указанные изменения в п. 36 ст. 217 НК РФ, в ст. 219 НК РФ, пп.3 п.1 ст. 228 НК РФ  распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.».

Советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 1 класса Михаил Патраков