Изменить объект налогообложения по УСН после 20.12.2002

Федеральный закон №191-ФЗ о включении в расходы переведенными на УСН предпринимателями стоимости закупаемых товаров должен иметь обратную силу с тем, чтобы предприниматели могли требовать изменения объекта налогообложения после 20.12.02


Занимаюсь оптовой торговлей. Иногда торговая наценка при реализации партии товара не превышает 5 - 10 процентов. Поэтому при первоначальной редакции главы 26.2 Налогового кодекса РФ, не предусматривавшей включение в расходы стоимости закупаемых товаров, я вынужден был выбрать налогообложение доходов в размере 6%.

Хотя и 6 – процентное налогообложение для меня тоже не подарок, переход на упрощенную систему налогообложения мне был необходим, поскольку зачастую со мной рассчитываются наличными денежными средствами, и мне нужно было избежать уплаты налога с продаж.

И вот наконец-то здравый смысл возобладал, и Госдума 31.12.02 приняла поправки к главе 26.2 НК РФ и включила – таки в расходы стоимость закупаемых товаров. Однако согласно этим поправкам изменение избранного налогоплательщиком объекта налогообложения возможно только до 20 декабря 2002 года.

Любому оптовому торговцу с учетом новых поправок, включающих в расходы стоимость закупаемых товаров, несомненно, выгоднее работать по налоговой ставке 15% (налогообложение доходов за минусом расходов).

Но государство умышленно загнало меня в кабалу, указав во вновь опубликованном законе уже прошедший срок для изменения объекта налогообложения (закон о внесении поправок опубликован 31.12.02, а изменения возможны лишь до 20.12.02).
Можете ли Вы посоветовать, как мне защитить свои права?

Вопреки уже сложившей практике налогообложения малого бизнеса с обязательным включением в расходы стоимости закупаемых товаров (см. пункт 2 статьи 3 Закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства») первоначальная редакция главы 26.2 Налогового кодекса РФ не предусматривала такой возможности.

Эта была явная ошибка законодателя, вынудившая многих представителей малого торгового бизнеса подавать заявления (с установленным предельным сроком до 30 ноября 2002 г.) о выборе такого объекта налогообложения как доходы или валовая выручка. Хотя, им более выгоден такой объект налогообложения как доходы, уменьшенные на величину расходов (если бы законодатель не допустил ошибки и как обычно включил бы в расходы стоимость закупаемых товаров).

Поскольку Вы были лишены возможности выбрать для себя наиболее оптимальный вариант налогообложения не по своей вине, а по вине государства, то государство в лице налоговых органов не вправе отказать Вам воспользоваться своим правом, предоставленным пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ в редакции закона № 191-ФЗ от 31.12.02, и изменить выбранный Вами объект налогообложения уже после 20.12.02.
Поэтому Вы вправе и в 2003 году подать заявление в налоговый орган об изменении выбранного Вами объекта налогообложения (с 6% на 15%), а отказ налоговых органов – обжаловать в арбитражный суд.

Правовое обоснование позиции в споре с налоговиками содержится в пункте 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ, согласно которому Федеральный закон № 191-ФЗ от 31.12.02, устанавливающий дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков (ввел право налогоплательщиков включать в расходы стоимость покупных товаров), имеет обратную силу. То есть предоставляет право индивидуальному предпринимателю требовать изменения выбранного им объекта налогообложения и после 20 декабря 2002 года.