Транспортный налог

Можно ли вернуть налог на пользователей автодорог

Упразднение налога на пользователей автодорог неожиданно вызвало очень много споров. Как считают предприятия, законодатели отменили налог на пользователей автодорог уже с 31 августа 2002 года. По мнению же налоговиков, НПАД нужно было платить до конца 2002 года. Недавно арбитражный суд Западно-Сибирского округа высказал свою точку зрения по этой проблеме.
1,5 тыс. 584

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Упразднение налога на пользователей автодорог неожиданно вызвало очень много споров. Как считают предприятия, законодатели отменили налог на пользователей автодорог уже с 31 августа 2002 года. По мнению же налоговиков, НПАД нужно было платить до конца 2002 года. Недавно арбитражный суд Западно-Сибирского округа высказал свою точку зрения по этой проблеме.

Основания говорить о том, что НПАД и налог с владельцев транспортных средств с 31 августа 2002 года взиматься не должны, дал Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ». Вводя с 1 января 2003 транспортный налог, авторы этого закона по халатности исключили дорожные налоги из установленного законом об основах налоговой системы перечня федеральных налогов с 31 августа 2002 года.

В результате с этого момента появились основания оспаривать в суде законность взимания налога на пользователей автодорог.

Ситуация

Организация обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного в октябре 2002 года налога на пользователей автодорог. Налоговики отказали предприятию в возврате налога.

По мнению налоговой инспекции, исключение подпункта «м» пункта 1 статьи 19 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» с 31 августа 2002 года не означает отмены НПАД с этой же даты.

Одновременно с исключением подпункта «м» из пункта 1 статьи 19 Закона РФ № 2118-1 в пункт 1 статьи 20 этого же закона введен подпункт «ж» и в состав региональных налогов включен транспортный налог.

В Закон РФ от 18.10.91 № 1759-1 «О дорожных фондах РФ» также внесено изменение. В соответствии с ним целевые бюджетные средства территориальных дорожных фондов образуются, в частности, за счет транспортного налога.

Налоговики полагают, что НПАД по смыслу Закона РФ № 110-ФЗ не отменен, а заменен транспортным налогом. Статьей 4 Закона № 110-ФЗ на организации возложена обязанность исчислить и уплатить НПАД по выручке за продукцию, отгруженную и оплаченную на 1 января 2003 года, в срок до 15 января 2003 года.

Из статьи 20 Закона № 110-ФЗ следует, что НПАД будет отменен с 1 января 2003 года. Это соответствует и статье 53 Бюджетного кодекса РФ. По мнению налоговиков, то обстоятельство, что статьи 4 и 9 Закона РФ № 110-ФЗ вступили в действие не с 31 августа 2002 года, а с 1 января 2003 года, не изменяет общего смысла этого закона. В соответствии с ним НПАД нужно начислять и выплачивать с 31 августа 2002 года по 1 января 2003 года.

Общество не согласилось с решением налоговой инспекции и обратилось в суд.

Суд в своем решении поддержал организацию. Апелляционная инстанция оставила это решение без изменений.

Налоговики не согласились с мнением суда и обратились с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить судебные акты и отказать в удовлетворении требований организации. По мнению налоговиков, факт излишней уплаты НПАД не может считаться установленным. Следовательно, переплата по НПАД отсутствует.

Решение

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в своем постановлении от 14.04.2003 № Ф04/1753-262/А75-2003 жалобу налоговой инспекции отклонил. Свое решение судьи обосновали так.

Статьей 2 Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ» были внесены изменения в статью 19 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 « Об основах налоговой системы в РФ». Согласно этим изменениям, из перечня федеральных налогов исключены налоги, служащие источником образования дорожных фондов. Эти налоги зачислялись в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в РФ.

Согласно статье 3 Закона РФ от 18.10.91 № 1759-1 «О дорожных фондах в РФ», в число этих налогов входит НПАД.

В силу статьи 21 Закона РФ № 110-ФЗ настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных норм, которые вводятся в ином порядке.

В соответствии со статьей 2 НК РФ отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ регулируются законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 1 НК РФ, законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени определено статьей 5 НК РФ.

Бюджетный кодекс РФ устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, правовые основы функционирования бюджетной системы в РФ.

В соответствии со статьей 2 Бюджетного кодекса РФ бюджетное законодательство состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним законов о федеральном бюджете на соответствующий год.

Руководствуясь названными нормами, судебные инстанции сделали правильный вывод о том, что при разрешении вопроса о порядке вступления в силу отдельных положений налогового законодательства следует применять нормы налогового, а не бюджетного законодательства. Как указал суд, бюджетное и налоговое законодательство имеют самостоятельные предметы регулирования.

Налоговое законодательство не связывает порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах с положениями Бюджетного кодекса РФ. Статья 5 НК РФ не ставит порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в зависимость от внесения соответствующих изменений в федеральный закон о бюджете на соответствующий год.

Судом не принята ссылка налоговиков на статью 4 Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ, так как в соответствии со статьей 21 этого закона указанная статья вступает в силу только с 1 января 2003 года.

На этом основании судьи пришли к выводу, что налоговая инспекция должна вернуть организации сумму излишне уплаченного НПАД.

Советы

МНС России в своем письме от 12.07.2002 № 03-2-06/2/1794/24-Щ187 «О сроках уплаты налога на пользователей автомобильных дорог» справедливо замечает, что федеральное законодательство не делегировало региональным органам власти полномочия по установлению сроков уплаты НПАД. Им было предоставлено лишь право изменения ставки налога, поступающего в территориальный дорожный фонд.

Кроме того, МНС России официально признало, что на федеральном уровне сроки уплаты НПАД и продолжительность налогового периода не установлены.

Исходя из положений статьи 8 Федерального закона от 30.12.2001 № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год», НПАД отнесен к прочим федеральным налогам, зачисляемым в федеральный бюджет.

Однако еще в октябре 2002 года Конституционный Суд РФ обнародовал свое постановление от 04.07.2002 № 200-О. Суд четко указал, что в России подлежат взиманию только те налоги и сборы, которые установлены статьями 19, 20 и 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».

Поэтому ссылка МНС на бюджетное законодательство несостоятельна.

Это позволяет сделать вывод: раз начиная с 31 августа 2002 года НПАД не предусмотрен ни одной из трех действующих статей Закона № 2118-1, значит, с этого момента его взимание незаконно.

Поэтому, если налоговики все-таки попытаются взыскать НПАД за период с 31 августа 2002 года по 1 января 2003 года или вы решитесь вернуть уже уплаченную сумму, обращайтесь в суд.

Начать дискуссию

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 

Суммы налогов, которые излишне уплачены в составе ЕНП, по сути переплата в бюджет, они образуют на ЕНС положительного сальдо. Такую переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущей задолженности, которая будет сформирована. 

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 
10

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Директора подразделения «Росатома» арестовали за взятку

Топ-менеджера структурного подразделения ГК «Росатом» заключили под стражу до 26 мая 2024 года. Его подозревают в получении взятки в особо крупном размере.

12

Фиктивная сотрудница, ничего не делая, за год «заработала» более 500 000 рублей

В Сочи направлено в суд уголовное дело о мошенничестве при трудоустройстве.

46
Лучшие спикеры, новый каждый день

Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

23

😠 Если ИП на УСН «доходы» закроется в январе 2025 года, его вычет на взносы 1% просто сгорит. Бухгалтеры возмущены

Взносы ИП 1% за 2024 год налог по УСН за 2024 год не уменьшают. Они пойдут на уменьшение налога только за 2025 год. Если конечно там будет, что уменьшать.

23

Центробанк снова продлил ограничения на перевод средств за рубеж

Ограничения на денежные переводы за границу будут действовать еще 6 месяцев — до 30 сентября 2024 года.

30
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов

Каждая компания хочет получать больше прибыли и платить меньше налогов. Но чтобы сделать это законно, нужно знать, какими способами можно снизить налоговую нагрузку на бизнес. 

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов
28

ФАС требует от Ozon объяснений по введению сбора в ПВЗ

Представители рынка электронной торговли направили в ФАС жалобу на Ozon, который установил сервисные сборы для владельцев пунктов выдачи заказов.

47

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами
37

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

45
УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

86

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

131
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
24
НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

44

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

139

Сколько длится дело по субсидиарке? Что приводит к затягиванию суда

Длительность рассмотрения дела связана с разными факторами. Разберем, что приводит к затягиванию рассмотрения дела в суде

27

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

34

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор — это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент
316

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
159

Интересные материалы

НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

193