Право

Суд разрешил взыскание налоговой задолженности банкрота со взаимозависимой организации

Бегство от налогов через "передачу бизнеса" не одобрили в ВС. Официальный дистрибьютор компании «Вимм-Билль-Данн» не хотел платить более 200 млн руб. недоимки по налогам и перевел весь свой бизнес на новую организацию. Контракты перезаключили, сотрудники и контакты остались те же. Чтобы взыскать задолженность с новой организации, инспекция просила признать компании взаимозависимыми лицами. Но о том, как правильно толковать НК, мнения разошлись.
900 10
Суд разрешил взыскание налоговой задолженности банкрота со взаимозависимой организации
Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру

Официальный дистрибьютор компании «Вимм-Билль-Данн» не хотел платить более 200 млн руб. недоимки по налогам и перевел весь свой бизнес на новую организацию. Контракты перезаключили, сотрудники и контакты остались те же. Чтобы взыскать задолженность с новой организации, инспекция просила признать компании взаимозависимыми лицами. Но о том, как правильно толковать НК, мнения разошлись.

В 2013 году дистрибьютора молочной продукции ООО "Интеркрос Опт" обязали заплатить более 230 млн руб. задолженности по уплате налогов, но взыскать недоимку так и не успели. Сразу после налоговой проверки общество по сути перестало существовать: деятельность по фактическому адресу прекратилась, а банковские счета заморозились.

Компания исчезла, а вот бизнес – нет. Всю свою хозяйственно-финансовую деятельность "Интеркрос Опт" фактически перевел на вновь созданное юридическое лицо – ООО «Интерос». Новая организация перезаключила практически все договоры с поставщиками (в том числе и с главным – ОАО «Вимм-Билль-Данн») и покупателями. Туда же перешла и часть сотрудников. По ее же инициативе "Интеркрос Опт" в итоге признали банкротом.

Оформлялась «передача бизнеса» договором переуступки (оказания услуг) с единственным участником "Интеркрос Опт" – Андреем Феоктистовым. Он за 1 млн руб. обязался оказать «Интеросу» «услуги, связанные с переуступкой территории»: порекомендовать новую компанию в качестве официального дистрибьютера «Вимм-Билль-Данн», передать клиентскую базу, посодействовать в перезаключении контрактов и т. п.

С учетом обстоятельств отвечать за долги ретировавшейся компании должно новое общество, сочла налоговая и отправилась в суд взыскивать недоимку с «Интероса» (№ А40-77894/2015). Такую схему взыскания налога, по мнению инспекции, можно реализовать в порядке пп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса. Для этого компании ("Интеркрос Опт" и "Интерос") надо признать взаимозависимыми лицами для целей взыскания налогов, что и сделали две первые инстанции – Арбитражный суд г. Москвы и 9-й арбитражный апелляционный суд.

Но на новое рассмотрение отправила спор кассационная коллегия АС Московского округа. Нижестоящие суды, признавая организации взаимозависимыми, руководствовались критериями из ст. 105.1 НК. Однако, как указывала кассации округа, эта норма вообще неприменима для целей взыскания налога – она регламентирует ценообразование. Ст. 45 НК предусматривает конкретные условия для взыскания налога с зависимого общества, но суды их не установили. Необоснованно проигнорировали они, по мнении окружной кассации, и доводы компании «Интерос» о том, что она ведет исключительно самостоятельный бизнес.

Из клона в клон

Налоговая обратилась за разъяснениями в Верховный суд. Окружная кассация вышла за пределы своих полномочий и неверно толкует налоговое законодательство, считает инспекция: право суда признать лиц взаимозависимыми по иным (не упомянутым в налоговом законодательстве основаниям) вытекает из принципов самостоятельности судебной власти, указывалось в жалобе. В результате вопросом захотела заняться Коллегия ВС по экономическим спорам (КЭС).

«Фактически был создан клон», – описывали ситуацию на заседании в ВС 14 сентября юристы налоговой: перезаключались все контракты, в новую компанию перешли все сотрудники, контакты и телефоны остались те же. В совокупности все эти обстоятельства и позволяют признать «взаимозависимость» компаний.

Более того, сейчас история получила новое развитие – теперь уже «Интерос» «передает бизнес» другой организации – компании «Маркус». И налоговая уже обратилась к ней с аналогичным требованием, рассказывали юристы, а суд первой инстанции его удовлетворил (№ А40-24701/2016): «Задолженность следует из одного клона в другой. Если средства утекают, то мы придем за ними».

– Суд установил, что фактически имел место перевод бизнеса, – вступила в дискуссию председательствующий судья Татьяна Завьялова. – Как, по вашему мнению, перевод бизнеса в адрес другого юрлица фактически тождествен переводу выручки [ст. 45 НК говорит именно о “выручке” – прим. Право.ru]?

– Статья станет мертвой, если будем дословно говорить о выручке, – объяснял свою позицию представитель инспекции. – Сейчас почти нет случаев, когда передается выручка – все трансформировалось в попытку покупки бизнеса. Но каким образом? Пришло физлицо [имеется в виду договор переуступки с участником первоначального общества Андреем Феоктистовым – прим. Право.ru], и мы лишены возможности прийти к нему по ст. 45 НК.

Ответчика “Интерос”, который сейчас уже находится на стадии ликвидации, представляла в ВС Виктория Елисеева. Все фактические обстоятельства она не отрицала: да – одни и те же контрагенты, да – одни и те же сотрудники. Но объясняется все просто: “рынок очень узкий” и “только по рекомендательным письмам туда можно зайти”.

Правда, одно обстоятельство, которое упомянули первая и апелляционная инстанция, Елисеева раскритиковала. Суды сослались в своих решениях на ссылку с интернет-портала по сбору отзывов о работодателях. Там предположительно бывшие сотрудники «Интеркрос Опт» рассказывали, что компания реорганизовалась именно для сокрытия от налоговых органов и полиции. «Какой-то аноним написал: это у нас является доказательством теперь! – жаловалась Елисеева. – Какой-то мусор с Интернета».

Совещалась КЭС недолго и в итоге встала на сторону налоговой инспекции. ВС оставил в силе акты первой и апелляционный инстанции, а постановление окружной кассации отменил. 

Начать дискуссию

Реклама

Местные власти станут активнее убирать незаконные рекламные конструкции

Заместитель руководителя ФАС Карина Таукенова на заседании экспертного совета по вопросам законодательства о рекламе заявила, что контролировать демонтаж незаконных рекламных конструкций органы должны местного самоуправления.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

По какой ставке ЦБ надо рассчитывать неустойку за несданный вовремя строительный объект

После длительных судебных разбирательств Верховный суд РФ занял сторону ответчика-застройщика, который нарушил срок передачи жилья по ДДУ, из-за неправильно указанной истцом ключевой ставки ЦБ.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность в СФР

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Для чего нужен регистрационный номер в СФР и как его узнать, рассказываем в сегодняшнем мини-курсе.

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс
Лучшие спикеры, новый каждый день

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

41

Как инвестору проводит проверку бизнеса перед заключением договора инвестирования

Инвестиции в бизнес путем предоставления займа — один из способов пополнения оборотных средств для заемщика, приобретение новой линии оборудования или открытие нового филиала в другом регионе без изъятия финансов из оборота.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
5
51
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

55

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

До 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год

Организации на всех режимах налогообложения должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Крайний срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024 включительно.

75
ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

143

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

В 2023 году количество малых и средних предприятий в России увеличилось на 500 тыс. — до 6,3 млн. Это стало рекордом за всю историю существования реестра МСП.

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кешбэк в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кешбэк в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров для получения повышенных бонусов до 25% с покупок.

67

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

160

Руководители рассказали, почему готовы отказаться от должности. Исследование

Больше трети руководителей в России готовы отказаться от своей должности, чтобы начать строить карьеру в новой профессии.

Интересные материалы

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

46