Клерк.Ру

Какие документы и доводы обоснуют налоговикам привлечение посредника

Посреднические отношения – лакомый кусочек для налоговиков. Особенно, если в прошлом компания была напрямую связана с производителем. Возникает куча вопросов: «Зачем? Почему? Докажите-покажите-обоснуйте…» Сразу же начинаются поиски обнальных признаков, нерыночности цен, экономической бесполезности и взаимозависимости. Вот и думай, прежде чем вступать в такие отношения, чем их подкрепить и защитить…

Итак, свежее решение суда на тему «Как обосновать привлечение посредника?»: Постановление АС Уральского округа от 18.05.2017г. №Ф09-1921/17 по делу №А60-37635/2016.

Суть да дело

Когда-то компания закупала товар непосредственно у производителя… и вдруг появились посредники. Налоговики не оставили без внимания такие изменения: по их мнению присутствует явная необоснованная налоговая выгода. И доначислили налог на прибыль, НДС, пени и штрафы на сумму свыше 27 млн. руб. К такому решению сотрудники фискальной службы пришли, исходя из очевидных фактов. Хотя реальность отношений с посредниками проверяющие не отрицали. Но тем не менее углядели корыстные мотивы в хозяйственных операциях:

📌 Реклама

  • Аналогичный товар и по более низкой цене компания покупала у представителей производителя;
  • Общество не проявило должную осмотрительность;
  • Первичка подписана неустановленными лицами;
  • Посредники обладают признаками фирм-однодневок и не могут фактически осуществлять деятельность (номинальное руководство, отсутствие по юридическим адресам, отсутствие работников, транзитный характер движения денежных средств по счетам с дальнейшим обналичиванием денежных средств физическими лицами, минимальная налоговая отчетность).

Мой посредник «чист» и реален, все ваши доводы – «пустышки»

Общество решило, что доводы налоговиков основаны лишь на субъективных предположениях. Ну и что, что раньше сотрудничали исключительно с производителем, а потом переключились на посредников? Разве это противоречит налоговому законодательству? Какие доводы помогли:

  • Первичка (ТТН, товарные накладные, упаковочные листы) подтверждает поставку и отгрузку товара;
  • Вексельной схемы кругового движения и обналичивания денежных средств не выявлено;
  • В качестве доказательств проявления должной осмотрительности посредники предоставили компании уставы, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о постановке на налоговый учет, решения о создании общества, выписки из ЕГРЮЛ;
  • Директор одного из посредников подтвердил взаимоотношения с компанией;
  • Товар, закупаемый у посредников, не аналогичен тому товару, который компания ранее приобретала у производителя.

Все сомнения должны трактоваться в пользу налогоплательщика

Кассация отметила, что обязанность доказывания всех обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается именно на налоговиков. И именно сотрудники фискальной службы должны «попотеть» и предоставить «сведения, бесспорно подтверждающие, что действия налогоплательщика не имели экономического обоснования, направлены исключительно на искусственное создание условий для уменьшения налогового бремени и, следовательно, являются недобросовестными».

📌 Реклама

Аргументы, представленные налоговиками, суд счел недостаточным для признания посредников фиктивными и доначисления недоимок, пеней и штрафов.

  • Инспекция не доказала факт непроявления обществом должной степени осмотрительности. Принятых обществом мер предосторожности достаточно для заключения сделок;
  • Про «непонятно кем» подписанные документы: «в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658, при реальности произведенного сторонами исполнения по сделке, то обстоятельство, что эта сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагента общества оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание и наличие у него полномочий руководителя, само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении обществом необоснованной налоговой выгоды»;
  • Нереальность хозяйственных операций с посредниками и направленность действий на получение необоснованной налоговой выгоды налоговиками не доказана.

«При таких обстоятельствах, учитывая представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, суды, руководствуясь принципом презумпции добросовестности налогоплательщика и толкуя все неустранимые сомнения в его пользу, обоснованно удовлетворили требования налогоплательщика».

📌 Реклама

Привлекательный посредник… для налоговой

Придирки налоговиков к посредническим отношениям – довольно частое явление. Например, в Постановлении АС Уральского округа от 13.07.2016г. №А71-5004/2015 компания «отстояла» участие посредника, аргументируя выгодными условиями платежей: контрагент предоставлял отсрочку, плюс реальность сделок. В свою очередь налоговики не смогли доказать нерыночность цен.

В Постановлении АС Поволжского округа от 19.10.2016г. №Ф06-13285/2016 инспекция указывала на подконтрольность посредников налогоплательщику, однако их попытки не увенчались успехом. Сотрудники фискальной службы не смогли объяснить, каким образом они рассчитали недоимки, пени и штрафы, а экономическая целесообразность привлечения посредников, как указал суд, не входит в компетенцию налогового органа.

Но не всегда суд встает на сторону налогоплательщиков. Откровенно-наглое и «бумажное» использование посредников налоговики выявляют без труда. Как и произошло в Определении ВС РФ от 15.02.2016г. № 308-КГ15-19376: целью привлечения посредника был искусственно созданный НДС, ведь производитель являлся плательщиком ЕСХН. Проверяющим удалось доказать фиктивность отношений.

Итак, как обезопасить взаимоотношения с посредником? Что нужно учесть и на что особенно следует обратить внимание?

Ольга Никитина, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Посредник, как и иное лицо, с которыми компания связана договорными отношениями, является контрагентом. Следовательно, в первую очередь мы должны проявить должную осмотрительность. Оценку безопасности сделки будем вести по следующим критериям:

📌 Реклама

  • присутствует ли в договорах коммерческая привлекательность (чем больше аргументов в пользу того, что для нас работа через посредника будет выгодной, тем меньше вопросов со стороны налоговой);
  • достаточно ли для работы посреднику персонала, оборудования и т.п.;
  • положительная деловая репутация контрагента, отзывы о его работе в СМИ и интернете;
  • наличие сведений в ЕГРЮЛ.
Следующее, что мы должны подтвердить для контролирующих органов и суда – реальность сделок:

  • сохраняйте переписку по электронной почте со своим посредником;
  • имейте в наличии документы, подтверждающие полномочия руководящих органов посредника;
  • проведите мониторинг рынка посредников перед началом работы с выбранным и оставьте себе доказательства такого исследования;
  • перемещение товара обязательно оформляйте всеми необходимыми первичными документами.
Все эти документы будут первостепенным доказательством реальности сделок и добросовестности, на которые суд обращает внимание в первую очередь.

⚡ Бух! Молния – самые краткие и быстрые бухновости
Подписаться

Подборка полезных мероприятий

Разместить
📌 Реклама