Управление МНС РФ по г. Москве считает, что услуги по составлению бухгалтерской отчетности, бухгалтерскому и налоговому консультированию, не могут быть включены в состав расходов при упрощенной системе налогообложения
Я применяю упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения
– доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли я отнести на расходы
затраты по оплате услуг налогового юриста?
Управление МНС РФ по г. Москве считает, что виды деятельности, сопутствующие
аудиторской, включая услуги по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности,
бухгалтерскому консультированию и налоговому консультированию, не могут быть
включены в состав расходов при упрощенной системе налогообложения.
Этот вывод содержится в письме Управления МНС РФ по г. Москве от 01.10.03 №
21-09/54696.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 1 октября 2003 г. N 21-09/54696
О РАСХОДАХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную
систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшать полученные доходы,
установлен статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
- НК РФ). При этом в отличие от порядка налогообложения прибыли организаций,
предусмотренного главой 25 НК РФ, этот перечень носит исчерпывающий характер
и не подлежит расширительному толкованию. В частности, расходы налогоплательщика
на оплату услуг сторонних организаций по ведению налогового учета налогоплательщика
не предусмотрены статьей 346.16 НК РФ и, следовательно, не уменьшают полученные
налогоплательщиком доходы.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 указанной статьи при
определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные
доходы на расходы на аудиторские услуги. При этом, согласно пункту 2 статьи
346.16 НК РФ, указанные расходы принимаются при условии их соответствия
критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ
«Об аудиторской деятельности» под аудиторской деятельностью, аудитом понимается
предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского
учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных
предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка
ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
При этом пунктом 5 статьи 1 указанного закона установлено, что аудиторские
организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования
юридического лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, под которыми
понимаются:
1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление
финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных
предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией
организаций;
5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых
органах по налоговым и таможенным спорам;
6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов,
а также предпринимательских рисков;
8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение маркетинговых исследований;
10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области,
связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов,
в том числе на бумажных и электронных носителях;
11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке
специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью. Таким
образом, аудиторские услуги и сопутствующие аудиту услуги различны. В связи
с этим виды деятельности, сопутствующие аудиторской, включая услуги по
составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию
и налоговому консультированию, также не могут быть включены в состав расходов,
уменьшающих доходы при определении облагаемой базы по единому налогу.
Заместитель руководителя
Управления Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
Л.Я. СОСИХИНА
Начать дискуссию