УСН

Спор с МНС. Что писать в «упрощенную» книгу доходов и расходов

Пример чиновничьего произвола: налогоплательщик, применявший упрощенную систему налогообложения, был привлечен к ответственности за то, что отразил в книге учета одной записью сумму трех пеней. Но суд поправил налоговиков

Пример чиновничьего произвола: налогоплательщик, применявший упрощенную систему налогообложения, был привлечен к ответственности за то, что отразил в книге учета одной записью сумму трех пеней. Но суд поправил налоговиков

Налогоплательщик был привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 120 НК РФ, поскольку уплата по платежным поручениям от 02.04.02 N 51 - 57 пеней в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды медицинского и социального страхования отражена в книге учета доходов и расходов за 2002 год одной записью – «пени в фонды 600 рублей», что является, по мнению налоговиков, грубым нарушением правил учета доходов и расходов.

Однако Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа своим постановлением от 1 августа 2003 года по делу N А56-2776/03 не поддержал налоговиков и указал следующее.

Статья 120 НК РФ не включает в понятие грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения такие деяния, как неправильное отражение хозяйственных операций в регистре бухгалтерского учета. Кроме того, налогоплательщик освобожден от соблюдения требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности, в силу пункта 4 статьи 1 Закона N 222-ФЗ, поскольку имеет право на применение упрощенной системы налогообложения.
Необходимо также учитывать, что книга учета доходов и расходов представляет собой регистр бухгалтерского учета, а «за неправильное отражение в этом регистре хозяйственных операций налоговая ответственность не предусмотрена».

Нужно от себя добавить, что с таким чиновничеством налогоплательщикам нужно будет думать не о подъеме экономики, а о ежедневном отстаивании своих прав в борьбе с подобным неправильным пониманием сути бухгалтерского учета.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 августа 2003 года Дело N А56-2776/03

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Троицкой Н.В., судей Асмыковича А.В. и Ломакина С.А., при участии от Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красносельскому району Санкт-Петербурга Калабиной Ю.С. (доверенность от 16.07.03 N 13/11127), от закрытого акционерного общества «ДМД» Арсентьевой О.В. (доверенность от 12.02.03 N 2), рассмотрев 31.07.03 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красносельскому району Санкт-Петербурга на решение от 17.02.03 (судья Третьякова Н.О.) и постановление апелляционной инстанции от 21.04.03 (судьи Слобожанина В.Б., Несмиян С.И., Цурбина С.И.) Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-2776/03,

УСТАНОВИЛ:
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красносельскому району Санкт-Петербурга (далее - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском к закрытому акционерному обществу «ДМД» (далее - Общество) о взыскании 5000 рублей штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Решением от 17.02.03 суд отказал Инспекции в иске, указав на отсутствие в действиях Общества вменяемого ему состава налогового правонарушения.
Апелляционная инстанция постановлением от 21.04.03 оставила решение суда без изменения, отклонив доводы жалобы налогового органа.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить принятые по делу судебные акты и взыскать с ответчика 5000 рублей штрафа. По мнению налогового органа, Общество правомерно привлечено к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 120 НК РФ, поскольку уплата по платежным поручениям от 02.04.02 N 51 - 57 пеней в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды медицинского и социального страхования отражена в книге учета доходов и расходов за 2002 год одной записью – «пени в фонды 600 рублей», что является грубым нарушением правил учета доходов и расходов.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы жалобы, а представитель Общества просил оставить ее без удовлетворения.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы Инспекции, проверив правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, установила следующее.
Согласно решению от 29.10.02 N 02/16809, принятому Инспекцией по результатам выездной проверки соблюдения ответчиком законодательства о налогах и сборах за период с 01.07.01 по 30.06.02, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 120 НК РФ, в виде взыскания 5000 рублей штрафа «за систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное и неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств». Основанием для привлечения к этой ответственности послужило то, что Общество произвело уплату пеней в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды медицинского и социального страхования по платежным поручениям от 02.04.02 N 51 - 57, отразив эти операции в книге учета доходов и расходов за 2002 год одной записью – «пени в фонды 600 рублей», что, по мнению налогового органа, является грубым нарушением правил учета доходов и расходов.
Отказывая Инспекции в удовлетворении иска о взыскании налоговой санкции, суд в решении от 17.02.03 правомерно указал, что в данном случае имеет место однократное отражение хозяйственных операций общей записью, а не систематическое, то есть два или более раз в течение календарного года. Кроме того, книга учета доходов и расходов представляет собой регистр бухгалтерского учета, а «за неправильное отражение в этом регистре хозяйственных операций налоговая ответственность не предусмотрена».
Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, что для целей этой статьи понимается как отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
В данном случае Общество имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, что Инспекция не оспаривает. Согласно пункту 4 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее - Закон N 222-ФЗ), действовавшего в период спорных правоотношений, организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
В силу статьи 10 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» книга учета доходов и расходов представляет собой регистр бухгалтерского учета, однако статья 120 НК РФ не включает в понятие грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения такие деяния, как неправильное отражение хозяйственных операций в регистре бухгалтерского учета. Вместе с тем Общество освобождено от соблюдения требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности, в силу пункта 4 статьи 1 Закона N 222-ФЗ.
При таких обстоятельствах следует признать, что у Инспекции отсутствовали основания для привлечения Общества к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 120 НК РФ за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, поскольку в его действиях отсутствует состав вменяемого правонарушения.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы Инспекции, а решение суда считает законным.
Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:
решение от 17.02.03 и постановление апелляционной инстанции от 21.04.03 Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-2776/03 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красносельскому району Санкт-Петербурга - без удовлетворения.

Председательствующий
ТРОИЦКАЯ Н.В.
Судьи
АСМЫКОВИЧ А.В.
ЛОМАКИН С.А.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60

Начать дискуссию

Райффайзен сообщает о прекращении с 01 июля 2024 года начисления процентов по накопительным счетам

Банк заверяет, что деньгами на накопительных счетах можно будет распоряжаться как обычно.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налоговая может доначислить налоги по показаниям свидетелей. Чтобы на УСН не платить НДС в 2025 году, лимит нужно соблюсти уже в 2024 📆«Ночной бухгалтер» № 1702

ВС РФ посчитал справедливым, что налоговики рассчитали налог на доходы ИП, ориентируясь на свидетельские показания. Не платить НДС упрощенец в 2025 году может, если не превысит лимит доходов, считать его надо за 2024 год.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60
Лучшие спикеры, новый каждый день

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу.

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас
Акцизы

Уплата акциза на алкогольный бальзам зависит от сахара

Если бальзам имеет крепость не меньше 20% и соответствует техническому регламенту ЕАЭС, то он не считается сахаросодержащим напитком.

Кредитование

Россияне заложили 858 тысяч автомобилей с начала года

Если купить автомобиль, который числится в реестре о залоге движимого имущества, то все банковские требования по выплате кредита лягут на плечи нового владельца.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Интернет и IT

Минпромторг назвал, куда будет развиваться искусственный интеллект

Перспективные направления развития ИИ в промышленности перечислил Минпромторг.

Для госпредприятий новых регионов ввели мораторий по старым долгам

Государственные предприятия в новых регионах освободят от взыскания долгов, возникших до вхождения в состав России.

Как провести разделение ООО

Видео объясняет, как провести реорганизацию ООО в форме разделения.

1

Конституционный Суд решил вопрос о земле при подземных гаражах

КС РФ допустил возможность предоставления в собственность или в аренду земельных участков, на которых расположены подземные гаражи, их владельцам.

Что нейросеть думает про российские налоги

Ржём аки стадо кобыл. А всё почему? Потому что в Настину умную голову пришла-таки дельная мысль: а чего это у нас нейросеть без дела болтается? А ну-ка давай, пиши пост в блог, на животрепещущую тему — изменения в налогах с 2025 года, и постарайся немного шутить.

Что нейросеть думает про российские налоги
1
Банки

Внесены изменения в закон о клиринге и клиринговой деятельности

Президент подписал федеральный закон о внесении изменений в ст. 4 и 18 ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте».

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ВС РФ: налоговая вправе рассчитать налог на основе показаний свидетелей

Если налогоплательщик не обеспечил учет своих доходов и расходов, ФНС имеет право определить сумму к уплате расчетным путем, а также использовать для доказательства получения дохода любую доступную информацию.

1
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: россияне стали чаще покупать жилье в Таиланде, а цены на обучение выросли на 20%

Подготовили обзор главных событий дня — 13 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Самозанятые

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать

Бухгалтеру и кадровику при сотрудничестве с самозанятыми нужно подписать договоры, оформить закрывающие документы, собрать чеки. В какой-то момент компания понимает, что без автоматизации этих процессов проверку ФНС просто не пройти. Разбираемся, что включает в себя автоматизация сотрудничества с самозанятыми, и когда без нее не обойтись.

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать
Криптовалюта

Госдума может быстрее принять закон о криптовалюте на фоне санкций США

В качестве антисанкционной меры в РФ нужно легализовать майнинг и установить государственный контроль над криптовалютой.

Банки будут информировать клиентов о рисках по антиотмывочному законодательству

Проверка операций по 115-ФЗ может занимать много времени, поэтому банки будут заранее предупреждать клиентов о возможных ограничениях и причинах блокировок счетов.

Бесплатно с Ведение бизнеса

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Окончательное решение зависит от конкретной ситуации, поскольку каждый путь — продажа или выход, — порождает свои налоговые последствия. Разбираем плюсы, минусы и практические проблемы.

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Инвестиции

«БКС Мир инвестиций» отменил комиссию за хранение валюты

С инвесторов не будут удерживать комиссию за хранение на брокерских счетах долларов, евро и фунтов.

Интересные материалы

УСН

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия

С 2025 года согласно изменениями, подготовленным в НК, меняются лимиты и условия работы на УСН. Повышаются критерии для «упрощенки» и вводится уплата НДС.

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия