НК РФ

Когда вина исключена

Фирмы нередко обращаются к инспекторам за разъяснением налогового законодательства. Но, выполняя их, все равно попадают на штрафы. Чью сторону примут арбитры в таких случаях, читайте в нашей статье.

Фирмы нередко обращаются к инспекторам за разъяснением налогового законодательства. Но, выполняя их, все равно попадают на штрафы. Чью сторону примут арбитры в таких случаях, читайте в нашей статье.

Фирмы имеют право получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах от налоговых инспекторов по месту учета. На это указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса.

Кроме того, Налоговый кодекс разрешает делать запросы в налоговые и другие ведомства о разъяснении законодательства о налогах и сборах.

Обратите внимание, что ответы нужно получить в письменном виде. Во-первых, это ваше право (подп. 2 п. 1 ст. 21 НК), во-вторых, в случае спорных моментов – доказательство невиновности. Дело в том, что вина исключается, если фирма выполняла разъяснения налогового и других ведомств. Об этом говорится в подпункте 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса. А если нет вины, то нет и налоговой ответственности, то есть штрафов.

Разъяснения вы можете получить как от налоговой инспекции, в которой состоите на учете, так и воспользоваться письмами управления или министерства по налогам и сборам. При использовании позиции других ведомств нужно соблюдать осторожность.

Фирма пользовалась разъяснениями МНС

Организация в течение каждого из первых пяти месяцев года получала выручку меньше одного миллиона рублей. Поэтому на основании пункта 6 статьи 174 Налогового кодекса она сдавала налоговую декларацию по НДС по окончании квартала. Однако в июне объем реализации резко увеличился и критическая величина (один миллион рублей) была превышена.

Так как в Налоговом кодексе подобная ситуация не приводилась, фирма воспользовалась письмом МНС от 4 июля 2001 г. № 14-3-04/1279-Т890. В нем налоговое ведомство разъяснило, что в подобном случае нужно сдавать налоговую декларацию ежемесячно с того месяца, в котором выручка превысила один миллион рублей. Налоговые декларации за истекшие месяцы квартала нужно сдать до 20 числа месяца, в котором произошло превышение. Помимо сдачи деклараций необходимо уплатить налог за истекшие месяцы.

Подобные разъяснения содержались и в письме МНС от 28 марта 2002 г. № 14-1-04/627-М233.

Следуя этому, главный бухгалтер организации 18 июля сдал налоговые декларации за апрель, май и июнь, а также полностью перечислил налог за этот период. Однако налоговики посчитали, что срок сдачи налоговых деклараций за апрель и май пропущен и оштрафовали фирму согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса.

Свою позицию чиновники объяснили так. Письмо от 4 июля 2001 г. № 14-3-04/1279-Т890 адресовалось предпринимателю, а письмо МНС от 28 марта 2002 г. № 14-1-04/627-М233 – УМНС по г. Москве. Налоговики сочли, что фирма необоснованно ими воспользовалась вместо того, чтобы направить самостоятельный письменный запрос.

Руководитель фирмы платить штрафы отказался. Дело рассмотрел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа.

В своем постановлении от 1 августа 2003 г. № А05-513/03-29/26 арбитры поддержали сторону фирмы. Довод налоговой инспекции о том, что организация не могла руководствоваться письмами непосредственно ей не адресованными, судьи не приняли.

Арбитры указали, что фирма может применять письменные разъяснения федеральных министерств. При этом не имеет значения, адресовано ли оно непосредственно одной организации, которая является участником спора, или неопределенному кругу лиц.

Если фирма руководствовалась письменными разъяснениями налогового и других ведомств, то вина ее исключается. Об этом говорится в подпункте 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса.

Таким образом, судьи признали, что фирма не нарушила закон и штраф платить не должна.

Использование иных разъяснений

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку предпринимателя по вопросу правильности исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. В ходе контрольного мероприятия обнаружилось, что предприниматель применял коэффициент типа населенного пункта, несоответствующий фактически установленному. Это привело к занижению налога. Предприниматель был привлечен к налоговой ответственности согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса.

Однако гражданин с решением налоговиков не согласился и обратился в суд. В свое оправдание он привел следующий довод. Пониженный коэффициент был указан в письме главы района. Этот документ адресовался руководителю налоговой инспекции.

Однако Федеральный арбитражный суд в постановлении от 9 июня 2003 г. № А68-АП-196/12-247/12-02 указал, что вина исключается, если используются письменные разъяснения налогового и других ведомств (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК). Глава района к таковым не относится. Коэффициент типа населенного пункта может устанавливаться только законом. Поэтому судьи поддержали сторону налоговиков.

Советы

Если вы сомневаетесь в правильности применения налогового законодательства, то можете направить письменный запрос в свою налоговую инспекцию. Закон не запрещает также направить его в управление или в министерство по налогам и сборам. Тем более, что в случае затруднений в ответе на запрос, инспекторы из вашей налоговой перенаправят его в указанные ведомства.

Свой вопрос постарайтесь сформулировать как можно четче, так как вас могут не совсем правильно понять и дать неточный ответ.

Запрос лучше принести в налоговую и поставить на втором экземпляре входящий номер, а не отправлять по почте. Дело в том, что при больших доначислениях по итогам налоговой проверки руководителя или главного бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности по статье 199 Уголовного кодекса. В ней говорится об уклонении от уплаты налогов. Но если доначисления сделаны по операции, в которой вы просили помочь разобраться, то уголовное наказание не грозит, так как от уплаты налогов вы не уклонялись. А запрос с отметкой налоговиков это подтвердит.

Если разъяснение затруднительной ситуации вы прочитали в письмах МНС, то можете ими воспользоваться. А вот к мнениям других ведомств, а также аудиторов прислушиваться нужно с большой осторожностью. Если их точка зрения разойдется с позицией налоговиков, судебного разбирательства не избежать.

Т.А. Киселева, эксперт АГ «РАДА»

Начать дискуссию

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы отмечаем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

⚡️ Итоги дня: Microsoft допустил глобальный технический сбой, в Москве «оранжевый» уровень из-за грозы, X5 начала доставлять посылки

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

КоАП РФ

Решено, кто будет рассматривать жалобы на постановления административных комиссий

Минюстом разработал проект закона с изменениями в КоАП по конкретизации полномочий по пересмотру постановлений по делам об административных правонарушениях.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Многие предприниматели считают, что решение банка не в пользу клиента после запроса документов по 115-ФЗ — это конечная точка бизнеса. Однако, это далеко не так: банки стараются выстраивать отношения по принципам долгосрочного сотрудничества и помогать компаниям. Например, Сбер позволяет продолжить ведение бизнеса после блокировки по 115-ФЗ, если клиент скорректирует свою деятельность. Как получить помощь в Сбере после такого решения рассказываем в статье.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Центробанк установил новые тарифы по страхованию опасных объектов

Нижняя граница тарифов по обязательному страхованию для большинства опасных предприятий снизится на 25%.

Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

В июльском уведомлении не будет взносов. В него войдет НДФЛ и квартальные авансовые платежи по другим налогам.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Вслед за Минфином Минюст готовит базу для внесудебного взыскания налогов

Минюст разработал и разместил для общественного обсуждения проект федерального закона с изменениями по налогам в Кодекс административного судопроизводства (КАС РФ).

47% россиян пользуются налоговыми вычетами. В топе инвествычет

Чаще всего за налоговыми вычетами по НДФЛ обращаются при покупке недвижимости и лекарств, а также после оплаты обучения.

Совфед одобрил закон, совершенствующий механизм оплаты судебных экспертиз

В случае заявления стороной дела ходатайства о назначении судебной экспертизы, суд выносит соответствующее определение после внесения стороной денежных сумм на депозитный счет суда.

НДФЛ

НДФЛ с продажи квартиры не будет при сроке владения 5 лет, 3 года или независимо от срока

В общем случае при продаже квартиры не придется платить НДФЛ и сдавать декларацию, если срок владения более 5 лет. Но есть ряд случае, когда налога не будет и при меньшем сроке.

Интервью

Внедрение МСФО 17 в страховые компании: что нужно знать бухгалтеру и руководителю

Кому и когда необходимо применять МСФО 17, в чем его отличие от предыдущего стандарта, какие трудности возникают при его внедрении и как с ним работать в 1С, рассказывает Маковеев Денис Юрьевич, директор компании «BUSINESS RELATIONSHIP GROUP -- CONSULTING».

Внедрение МСФО 17 в страховые компании: что нужно знать бухгалтеру и руководителю

Управленка или финмоделирование? Чему научиться, чтобы зарабатывать больше

Умение вести управленческий учет и помогать собственнику принимать ключевые решения гарантирует бухгалтеру повышение в должности и увеличение зарплаты. Но можно пойти еще дальше — освоить финансовое моделирование и претендовать на должность финдира.

Первичные документы

Виды первичных документов в бухгалтерском учете: как оформлять и работать с ними 

Первичные документы — это отправная точка бухгалтерского и налогового учета и прозрачности бизнеса. Правильное оформление и хранение документов позволит избежать проблем с налоговыми органами и обеспечить надежную финансовую основу бизнеса.

Виды первичных документов в бухгалтерском учете: как оформлять и работать с ними 

Налоговая реформа по НДФЛ принята! Что изменится в работе бухгалтера в 2025 году

С 2025 года будет новая шкала для ставок НДФЛ – от 13 до 22%, в том числе для релокантов, изменятся стандартные вычеты на детей и сотрудников, сдавших нормы ГТО.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Бизнес в новых регионах начал получать статус социальных предприятий

Девять представителей МСП из Запорожской области впервые признали социальными предприятиями.

🎉 Снизили цену на подписку Клерк.Плюс до 99 рублей!

В течение недели подписка на сервис Клерк.Плюс будет стоить всего 99 рублей.

Маркетинг

WhatsApp или Viber: какой мессенджер выбрать для общения с клиентами

Мессенджеры — один из самых эффективных и удобных каналов коммуникации с аудиторией. Их функции позволяют решать большинство бизнес-задач — от формирования имиджа до увеличения продаж. Рассказываем, какие возможности для бизнеса способны предложить мессенджеры сегодня и где лучше начать рассылки.

WhatsApp или Viber: какой мессенджер выбрать для общения с клиентами
Автоматизация учета

Danone: как VK Process Mining помог увеличить производительность складов на 19%

Производительность склада — один из самых важных показателей для Danone. В какой-то момент команда заметила, что иногда сборка заказов отнимает большое количество времени, и для решения этой проблемы решили провести скрининг, используя VK Process Mining. 

Danone: как VK Process Mining помог увеличить производительность складов на 19%

Автобусы обяжут проходить весовой контроль

По требованию должностных лиц, которые проводят рейды, водители городских автобусов будут обязаны пройти весовой контроль.

Интересные материалы

6-НДФЛ

6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: как правильно заполнить в 1С по шагам

В 2024 году форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в очередной раз претерпели изменения. Рассказываем, как заполнить в 1С 6-НДФЛ за первое полугодие по правилам 2024 года, на что обратить внимание.

6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: как правильно заполнить в 1С по шагам