НК РФ

Налог за счет имущества

В случае образования у фирмы значительной недоимки, ИФНС последовательно применяет различные способы ее взыскания. Заключительным этапом действий инспекторов может стать взыскание cумм налога и санкций за счет имущества предприятия.
1 тыс. 395

В случае образования у фирмы значительной недоимки, ИФНС последовательно применяет различные способы ее взыскания. Заключительным этапом действий инспекторов может стать взыскание cумм налога и санкций за счет имущества предприятия.

Валерия Корбут

Сначала — деньги

Решение о взыскании налога за счет имущества фирмы инспекция вправе принять при выполнении следующих условий. Требование об уплате налога должно быть направлено фирме не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты этой суммы (п. 1 ст. 70 НК). Сначала ИФНС обращает взыскание на денежные средства, которые содержатся на расчетном счете предприятия. На принятие такого решения инспекции отводится 60 дней, отсчет этого срока начинается с даты окончания срока исполнения требования об уплате. Если на расчетном счете денег нет или у налоговиков отсутствует информация о счетах организации, тогда ИФНС может претендовать на имущество фирмы. Решение о взыскании задолженности за счет имущества инспекция должна принять в течение года после окончания срока уплаты по выставленному требованию. При отсутствии любого из этих условий решение о взыскании налога за счет имущества считается принятым без достаточных оснований. На это указали судьи в постановлении ФАС Московского округа от 5 февраля 2007 г. № КА-А41/81-07.

После того как решение принято, инспекция в течение 3 дней должна направить соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю. Если часть суммы уже взыскана за счет денежных средств, то на долю имущества приходится остаток долга. Иногда возникает такая ситуация: инспекция отправила в банк инкассовое поручение, но на расчетном счете денег не оказалось. Тогда параллельно ИФНС обращает взыскание на имущество предприятия-должника. В постановлении ФАС Московского округа от 23 ноября 2006 г. № КА-А41/11381-06 судьи указали, что если инспекция не отозвала инкассовое поручение со счета на день принятия решения о взыскании недоимки за счет имущества, то такое решение неправомерно. Пункт 6 статьи 46 Налогового кодекса устанавливает, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете в день получения банком инкассового поручения, сумма будет безакцептно списываться по мере поступления денег на счет. Таким образом, может получиться двойное взыскание одной и той же суммы налога — и за счет денежных средств, и за счет имущества.

Перед тем как отправить постановление судебному приставу, налоговики должны запросить банк о состоянии счета. Это особенно важно, если у предприятия не один расчетный счет. В постановлении ФАС Московского округа от 2 апреля 2007 г. № КА-А40/2277-07 рассмотрена следующая ситуация. У фирмы были счета в двух банках. На одном из них содержалось достаточное количество денежных средств. Туда ИФНС и отправила сначала инкассовое поручение, но банк его возвратил по причине неправильного оформления. Инспекция не стала посылать поручение повторно в этот же банк, а отправила его на другой, «пустой» счет.

И, сделав вывод об отсутствии денежных средств, обратила взыскание на имущество. Суд признал решение ИФНС неправомерным.

Арест в порядке очереди

Что подразумевается под имуществом, на которое инспекция может обратить взыскание? Это «...имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления независимо от того, где и в чьем фактическом пользовании оно находится» (ст. 58 закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ). В первую очередь налагается арест на наличные денежные средства и деньги, содержащиеся на депозите. Далее арест налагается на ценные бумаги, валюту, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений. Потом идет готовая продукция и другие материальные ценности, не участвующие в производстве. В последнюю очередь под арест попадают сырье и материалы, предназначенные для производства, а также станки, оборудование, здания и другие основные средства (п. 5 ст. 47 НК).

К имуществу, на которое инспекция может обратить взыскание, относится и дебиторская задолженность предприятия. Она учитывается в составе первой очереди имущества должника, подлежащего аресту и реализации (постановление правительства от 27 мая 1998 г. № 516). Порядок обращения взыскания на дебиторскую задолженность должника-организации установлен Временной инструкцией о порядке ареста и реализации прав (требований), принадлежащих должнику как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (дебиторской задолженности) при обращении взыскания на имущество организаций-должников, утвержденной приказом Минюста от 3 июля 1998 г. № 76. Судьи подтверждают право ИФНС на взыскание налога за счет дебиторской задолженности фирмы (постановление ФАС Московского округа от 22 сентября 2006 г. № КА-А40/9048-06). Такое же мнение имеют и финансисты (письмо Минфина от 19 января 2007 г. № 03-02-07/1-15).

Попытка утаить от контролеров имущество, принадлежащее фирме, может подвести руководителя предприятия под уголовное наказание. Его устанавливает статья 199.2 Уголовного кодекса. Это штраф в размере от 200 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет. Предусматривается также лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности в течение 3 лет.

Для банкрота — свои правила

Cтатьи 46 и 47 Налогового кодекса применяются не во всех случаях, когда требуется получить налог с неплательщика. Об этом инспекторам напомнили московские судьи, принимая решение по делу от 14 мая 2007 г. № КА-А40/3969-07. Если предприятие объявило себя банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство, то инспекция не может взыскать недоимку в бесспорном порядке. В этом случае вопрос о взыскании с предприятия налогов решает не инспекция, а конкурсный управляющий. Фирма-должник расплачивается по своим обязательствам по правилам, определенным Законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Сумма, которую предъявила ИФНС уже после решения суда о несостоятельности данного предприятия, будет оплачена в порядке очереди — после долгов, включенных в реестр требований кредиторов. Аналогичное утверждение содержится в пункте 13 постановления Пленума ВАС от 22 июня 2006 г. № 25.

комментарий

Начальник отдела консультационного сопровождения бизнеса АКГ АРНИ Polaris International Евгений Ситников:

— Анализ судебной практики показывает, что у судов не сложилось единообразного подхода по вопросу об очередности действий ИФНС при вынесении решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, когда на счета фирмы уже выставлены инкассовые поручения.

Кроме того, пунктом 3.2 Методических рекомендаций по организации взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и службы судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации при исполнении постановлений налоговых органов о взыскании налога (сбора), а также пеней за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации, утвержденных совместным приказом МНС № БГ-3-29/619 и Минюста от 13 ноября 2003 г. № 289, установлены следующие правила. После получения от службы судебных приставов копии постановления о возбуждении исполнительного производства инспекция приостанавливает действие инкассового поручения, выставленного к счету должника, и в тот же день направляет в банк соответствующее решение. Таким образом, отзыв инкассового поручения не является обязательным условием принятия инспекторами решения о взыскании налога за счет имущества фирмы.

Налогоплательщикам следует также помнить, что, если у предприятия есть недоимка по налогам и при этом ИФНС имеет достаточные основания полагать, что фирма предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество, инспекторы могут произвести арест имущества должника. Арест в этих случаях обязательно должен санкционироваться прокурором (п. 1 ст. 77 НК). Что касается очередности действий контролирующих органов в этом случае, то порядок таков: постановление о наложении ареста на имущество не может быть вынесено ранее решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Начать дискуссию

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
6
245
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
336
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

165

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
135

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
266
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

78
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Интересные материалы

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.