НДФЛ

Нужно ли подавать налоговую декларацию?

Летом 2001 года я продал свою квартиру, в которой прожил более 5 лет, за 740000 рублей и осенью того же года купил другую, меньшей площади, за 353000 рублей. В настоящее время, а точнее, в течение последних трех лет, я не работаю и декларацию не подавал, поскольку не имел доходов. Часть денег оставшихся от продажи квартиры я потратил в 2001 же году на оплату обучения (более 100 000 рублей) на дневном отделении ВУЗа, где в настоящее время учусь. Никаких уведомлений, запросов или подобных документов из налоговой инспекции в связи с продажей и покупкой я не получал. Вопросы: 1. Надо ли мне с учетом вышеизложенного подавать декларацию? 2. Полагается ли мне льгота по уплате налога? Как правильно её рассчитать? 3. Что будет если я не подам декларацию в том случае, если требуется подавать?
5 тыс. 2 тыс.

Нужно ли подавать налоговую декларацию, если к доходу, полученному от продажи имущества, могут быть применены налоговые вычеты, полностью погашающие этот доход?


Юрист Лусников
http://www.lusnikov.com/
Летом 2001 года я продал свою квартиру, в которой прожил более 5 лет, за
740000 рублей и осенью того же года купил другую, меньшей площади, за 353000 рублей.
В настоящее время, а точнее, в течение последних трех лет, я не работаю и декларацию не подавал, поскольку не имел доходов.
Часть денег оставшихся от продажи квартиры я потратил в 2001 же году на оплату обучения (более 100 000 рублей) на дневном отделении ВУЗа, где в настоящее время учусь.
Никаких уведомлений, запросов или подобных документов из налоговой инспекции в связи с продажей и покупкой я не получал.
Вопросы:
1. Надо ли мне с учетом вышеизложенного подавать декларацию?
2. Полагается ли мне льгота по уплате налога? Как правильно её рассчитать?
3. Что будет если я не подам декларацию в том случае, если требуется подавать?



В силу статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доход от продажи имущества (квартиры, автомашины и пр.), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
При этом в соответствии с пунктом 2 этой же статьи указанные физические лица обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате.
Как же быть, если при самостоятельном исчислении налога физическое лицо придет к выводу о том, что предусмотренные статьей 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты (при продаже квартиры - не менее 1 миллиона рублей и при продаже иного имущества - не менее 125 тысяч рублей) полностью погашают полученные им доходы, как, например, в заданном вопросе? Зачем подавать декларацию, если нет налогооблагаемого дохода?
Один из вариантов ответа на заданные вопросы содержится в статье 119 Налогового кодекса РФ .
Пункт 1 этой статьи предусматривает за непредставление налоговой декларации взыскание штрафа в размере 5 процентов СУММЫ НАЛОГА, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Итак, законодатель связывает наличие ответственности хоть с какой-то СУММОЙ НАЛОГА, подлежащей уплате. И если сумма налога будет невелика (5% от этой суммы будет менее 100 рублей), законодатель, чтобы дисциплинировать мелких налогоплательщиков, предусмотрел сумму штрафа не менее 100 рублей.
Налоговики же, в нарушение пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, обязывающего их все сомнения толковать в пользу налогоплательщика, продолжают действовать с точностью до наоборот и толкуют закон в пользу бюджета, пытаясь взыскивать 100 рублей даже в случае отсутствия налогооблагаемого дохода.
Опровержением такой позиции налоговиков служит пункт 2 этой же статьи 119 НК РФ, согласно которому за непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней сумма штрафа исчисляется уже только от суммы подлежащего уплате налога.
Другим более важным опровержением позиции налоговиков служит постановление Федерального арбитражного суда Северо-западного округа от 04.07.01 по делу ? Ф13-205/01-11, в котором сделан вывод о том, что налоговая инспекция не вправе требовать привлечения налогоплательщика к административной ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ за непредставление декларации в том случае, если не было дохода либо другого обЪекта налогообложения.

Ниже приводится названное постановление арбитражного суда.


ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 4 июля 2001 года Дело N А13-205/01-11


Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Клириковой Т.В., судей Кочеровой Л.И., Пастуховой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Череповецкому району Вологодской области на решение от 05.03.2001 (судья Осокина Н.Н.) и постановление апелляционной инстанции от 04.05.2001 (судьи Маганова Т.В., Флегонтов В.Д., Пестерева О.Ю.) Арбитражного суда Вологодской области по делу N А13-205/01-11,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Череповецкому району Вологодской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Вологодской области с иском к кооперативу 'Факел' о взыскании 5600 рублей штрафных санкций за несвоевременное представление налоговых деклараций.

Решением суда от 05.03.2001 исковые требования удовлетворены частично: взыскан штраф в сумме 4900 рублей, в остальной части иска отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 04.05.2001 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение и постановление суда и удовлетворить исковые требования полностью, указывая на то, что статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации вне зависимости от того, был ли получен доход.

Налоговая инспекция и кооператив 'Факел' о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представители в судебное заседание не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Законность решения и постановления проверена в кассационном порядке.

Как усматривается из материалов дела, налоговая инспекция провела камеральную проверку кооператива 'Факел' за 1999 - 2000 годы и вынесла решение от 17.11.2000 N 96 о привлечении кооператива 'Факел' к ответственности, предусмотренной пунктом 1 и пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд первой инстанции отказал во взыскании штрафных санкций за непредставление налоговых деклараций за 9 месяцев 2000 года по налогам на прибыль, на имущество, на содержание жилищного фонда и обЪектов социально-культурной сферы, на пользователей автомобильных дорог и налоговых деклараций за третий квартал 2000 года по налогам на добавленную стоимость, с продаж и целевому сбору на содержание милиции.

Статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Соответствующими законодательными актами о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог при наличии у него налогооблагаемого дохода, то есть обЪекта налогообложения, а следовательно, представление налоговой декларации налогоплательщиком обязательно лишь при наличии у него обЪекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой декларацией признается письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

Из материалов дела следует, что кооператив 'Факел' в проверяемый период обЪектов налогообложения по указанным налогам не имел, следовательно, у него отсутствовала обязанность представления налоговых деклараций по этим налогам.

Таким образом, решение и постановление суда соответствуют нормам материального и процессуального права и оснований для их отмены нет.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 174 и пунктом 1 статьи 175 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 05.03.2001 и постановление апелляционной инстанции от 04.05.2001 Арбитражного суда Вологодской области по делу N А13-205/01-11 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Череповецкому району Вологодской области - без удовлетворения.

Председательствующий

КЛИРИКОВА Т.В.

Судьи

КОЧЕРОВА Л.И.

ПАСТУХОВА М.В.


Начать дискуссию

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
3
46

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

35
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
27
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Интересные материалы

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам