Закон Республики Башкортостан "О налоге на имущество организаций" (в редакции Закона РБ от 30.11.2020 № 329-з)
Налоговые ставки
| Ставка | Объект обложения налогом |
|---|---|
| 1 |
Объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость Физлица
Юрлица
ИП
|
| 2.2 |
Имущество, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества Физлица
Юрлица
ИП
|
Налоговые льготы
| Льгота | Категория |
|---|---|
| 100% |
Организации народных художественных промыслов Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 3 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального значения Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 7 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - в отношении объектов, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности, предназначенных для телерадиовещания, при условии осуществления эфирного вещания не менее одного обязательного общедоступного телеканала. Условие
Не менее одного обязательного общедоступного телеканала
Основание
устав, положение, заключение республиканского органа исполнительной власти, реализующего в пределах своей компетенции государственную политику и регулирование в сфере массовых коммуникаций, издательско-полиграфической деятельности и распространения печатной продукции, подтверждающая факт осуществления организациями эфирного вещания не менее одного обязательного общедоступного телеканала
Согласно
пункт 13 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - в отношении имущества, используемого для оздоровления детей и (или) детей с родителями, основной вид экономической деятельности которых относится к подгруппе 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности Условие
Использование имущества для оздоровления детей и (или) детей с родителями
Основание
заключение республиканского органа исполнительной власти, осуществляющего государственную политику в сфере здравоохранения на территории Республики Башкортостан, подтверждающая факт использования имущества для оздоровления детей и (или) детей с родителями
Согласно
пункт 16 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - в отношении имущества, используемого при реализации инновационных проектов в индустриальных парках, технопарках, созданных в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Башкортостан, и (или) имущества, предназначенного для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование резидентам индустриальных парков и технопарков Условие
Основание
перечень объектов недвижимости, используемых для содействия ускорению разработки и применения научно-технических и технико-технологических достижений резидентов инновационной инфраструктуры
Согласно
пункт 17 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков, соответствующие требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, и дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах территории индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, используемого в целях осуществления деятельности индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка. Условие
Налоговая льгота предоставляется организации с начала налогового периода, в котором получено решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики о соответствии индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в течение 10 налоговых периодов
Основание
решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики о соответствии индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, представленное с налоговой отчетностью за налоговый период, в котором заявлена налоговая льгота
Согласно
пункт 17 статьи 3 (в редакции Закона РБ от 28.02.2020 № 223-з) Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, имеющие статус резидентов индустриальных парков, технопарков, созданных в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Башкортостан, - в отношении их собственного имущества и оборудования, используемого при реализации инновационных проектов Условие
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 18 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - резиденты индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков, соответствующих требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, и дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в отношении их собственного недвижимого имущества, расположенного в границах территории индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, используемого в целях осуществления деятельности индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка. Условие
Налоговая льгота предоставляется с начала налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов и потенциальных резидентов индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, соответствующих дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в течение 10 налоговых периодов.
Основание
1) решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики, подтверждающее факт соответствия индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, резидентом которого она является, дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, представленное с налоговой отчетностью за налоговый период, в котором заявлена налоговая льгота;
2) выписка из реестра резидентов или потенциальных резидентов индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, заверенная республиканским органом исполнительной власти в сфере промышленной политики
Согласно
пункт 18 статьи 3 (в редакции Закона РБ от 28.02.2020 № 223-з) Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации - резиденты территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Республики Башкортостан, - в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в целях осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития Условие
1) Имущество расположено на территории опережающего социально-экономического развития, не было ранее в эксплуатации и учитывается на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета,
2) Льгота предоставляется в течение 10 налоговых периодов начиная с года, следующего за годом постановки на учет указанного имущества.
Основание
устав и иные документы, подтверждающие права на льготу
Согласно
пункт 22 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, сведения о которых внесены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года, основным видом деятельности которых в соответствии с группировками Общероссийского классификатора видов экономической деятельности является: "18.11 Печатание газет"; "32.99.8 Производство изделий народных художественных промыслов"; "45.11.2 Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах"; "45.11.3 Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая"; "45.19.2 Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах"; "45.19.3 Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая"; "45.32 Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями"; "45.40.2 Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах"; "45.40.3 Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая"; "47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах"; "47.4 Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах"; "47.5 Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах"; "47.6 Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах"; "47.7 Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах"; "47.82 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью"; "47.89 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами"; "47.99.2 Деятельность по осуществлению торговли через автоматы"; "49.3 Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта"; "49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам"; "51.1 Деятельность пассажирского воздушного транспорта"; "51.21 Деятельность грузового воздушного транспорта"; "52.21.21 Деятельность автовокзалов и автостанций"; "52.23 Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом"; "55 Деятельность по предоставлению мест для временного проживания"; "56 Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков"; "58.11 Издание книг"; "58.13 Издание газет"; "58.14 Издание журналов и периодических изданий"; "59.14 Деятельность в области демонстрации кинофильмов"; "60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания"; "63.12.1 Деятельность сетевых изданий"; "63.91 Деятельность информационных агентств"; "79 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма"; "82.3 Деятельность по организации конференций и выставок"; "85.41 Образование дополнительное детей и взрослых"; "86.23 Стоматологическая практика"; "86.90.4 Деятельность санаторно-курортных организаций"; "88.91 Предоставление услуг по дневному уходу за детьми"; "90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений"; "91.02 Деятельность музеев"; "91.04.1 Деятельность зоопарков"; "93 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений"; "95 Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения"; "96.01 Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий"; "96.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты"; "96.04 Деятельность физкультурно-оздоровительная" Условие
в отношении имущества, используемого для осуществления указанных видов деятельности
Основание
документы, подтверждающие использование имущества в указанных видах деятельности
Согласно
пункт 23 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Бюджетные, казенные и автономные учреждения, финансируемые из бюджета Республики Башкортостан или из бюджета муниципального образования, расположенного на территории Республики Башкортостан. Условие
в отношении имущества, закрепленного за организациями на праве оперативного управления и используемого для осуществления возложенных на них функций
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 24 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - в отношении объектов недвижимого имущества, которые являются торговыми центрами (комплексами) общей площадью свыше 5000 кв. метров или размещены в торговых центрах (комплексах) общей площадью свыше 5000 кв. метров Условие
а) торговый центр (комплекс) включен уполномоченным органом исполнительной власти Республики Башкортостан в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2020 год;
б) заключение арендодателем - собственником объекта недвижимого имущества с арендаторами дополнительных соглашений к договорам аренды, предусматривающих снижение арендной платы в течение всего периода действия налоговой льготы не менее чем на 30 процентов;
в) сохранение в течение всего периода действия налоговой льготы средней численности работников арендодателя не менее 90 процентов от средней численности работников в 2019 году;
г) обеспечение размера среднемесячной заработной платы работников в налоговом периоде, за который заявлено право на льготу по налогу на имущество организаций, не менее однократной величины минимального размера оплаты труда.
Основание
договор(ы) аренды;
дополнительное(ые) соглашение(я) к договору(ам) аренды, предусматривающее(ие) снижение размера арендной платы в 2020 году;
документы, подтверждающие взаимные расчеты сторон по договору аренды в течение всего периода действия налоговой льготы.
Согласно
пункт 25 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, код основного вида деятельности которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 марта 2020 года, относится к подгруппе 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности Условие
Сохранение в течение всего периода действия налоговой льготы средней численности работников арендодателя не менее 90 процентов от средней численности работников в 2019 году и обеспечения размера среднемесячной заработной платы работников в налоговом периоде, за который заявлено право на льготу по налогу на имущество организаций, не менее однократной величины минимального размера оплаты труда
Основание
Расчет средней численности работников за 2019-2020 год
Согласно
пункт 26 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Социально ориентированные некоммерческие организации Условие
Организации состоят на налоговом учете на территории Республики Башкортостан, с 2017 года являются получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых республиканскими органами исполнительной власти, органами местного самоуправления.
Основание
Заключение республиканского органа исполнительной власти, осуществляющего в пределах компетенции координацию вопросов государственной семейной политики, единую государственную политику в области труда, социальной защиты населения и содействия занятости на территории Республики Башкортостан
Согласно
пункт 27 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, осуществляющие производство пива и напитков, изготавливаемых на основе пива Условие
а) обеспечение размера среднемесячной заработной платы работников в налоговом периоде, за который заявлено право на льготу по налогу на имущество организаций, не менее среднемесячной начисленной заработной платы по группировке Общероссийского классификатора видов экономической деятельности "11.0 Производство напитков";
б) сохранение в течение всего периода действия налоговой льготы средней численности работников не менее 90 процентов от средней численности работников к предшествующему налоговому периоду.
Основание
Расчет средней численности работников за 2019-2020 год
Согласно
пункт 28 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, состоящие на налоговом учете на территории Республики Башкортостан, заключившие с Правительством Республики Башкортостан инвестиционное соглашение об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта и осуществившие капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения (приобретение основных средств (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга, приобретения основных средств у лиц, признаваемых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми), новое строительство (в том числе хозяйственным способом), используемые исключительно для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Башкортостан, предназначенных для реализации третьим лицам Условие
Освобождение от налогообложения применяется в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в течение первых трех лет, в течение первых пяти лет - при объеме капитальных вложений свыше 5000 млн. рублей, реализации приоритетного инвестиционного проекта, в зависимости от фактического объема капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект, учитываемых на балансе инвестора в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения:
1) от 100 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно - на 3 налоговых периода;
2) свыше 1500 млн. рублей до 5000 млн. рублей включительно - на 5 налоговых периодов;
6) свыше 5000 млн. рублей - на 10 налоговых периодов;
7) инвесторам, реализующим приоритетный инвестиционный проект на территориях муниципальных образований Республики Башкортостан, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического или социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан, от 10 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно - на 3 налоговых периода.
Датой начала срока реализации приоритетного инвестиционного проекта признается 1 января года подписания инвестиционного соглашения с Правительством Республики Башкортостан. Общая сумма налога, не уплачиваемого в бюджет Республики Башкортостан в связи с применением льготы, установленной настоящим Законом, не может превышать сумму инвестиций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта. Течение срока освобождения от налогообложения начинается с начала налогового периода, в котором право на освобождение от налогообложения было заявлено налогоплательщиком, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения. При достижении в дальнейшем уровня капитальных вложений, позволяющего освобождать от налогообложения в течение большего периода, освобождение предоставляется на срок, уменьшенный на период, в течение которого освобождение уже предоставлялось, но не более 10 налоговых периодов.
В случае, если инвестор находится в процессе ликвидации или реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), а также в отношении него возбуждена процедура банкротства, инвестор утрачивает право на применение льготы. В случае, если инвестор, в отношении которого была установлена льгота, ликвидируется или меняет место постановки на налоговый учет в другом субъекте Российской Федерации до истечения двухлетнего срока с момента окончания действия льготы или утрачивает право на применение льготы, то сумма налога, исчисленная без учета льготы (за вычетом уплаченной ранее), подлежит уплате в бюджет Республики Башкортостан в полном объеме за весь период применения льготы с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды. Инвесторы, реализующие приоритетный инвестиционный проект, обязаны обеспечить раздельный бухгалтерский учет в части отражения хозяйственных операций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта, в том числе средств, высвободившихся в результате применения льготы.
Основание
1) акты о приеме-передаче объектов основных средств, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (или их копии, заверенные в установленном порядке);
2) документы, подтверждающие фактическое осуществление инвестором прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации приоритетного инвестиционного проекта в течение первых трех лет его реализации (или их копии, заверенные в установленном порядке);
3) документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный соответствующим налоговым органом;
4) документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный финансовым органом Республики Башкортостан;
5) заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее:
а) наличие инвестиционного соглашения между инвестором и Правительством Республики Башкортостан об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта;
б) факт осуществления капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект и их сумму.
Документы, указанные в пунктах 1 - 4, представляются в республиканский орган исполнительной власти, уполномоченный в сфере инвестиционной деятельности. Документы, указанные в пунктах 1, 3, 5 , прилагаются к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной налоговый период.
Согласно
статья 3.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 50% |
Организации, зарегистрированные на территории Республики Башкортостан и являющиеся владельцами лицензий на пользование недрами для геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, расположенными на территории Республики Башкортостан, в отношении вновь созданного и (или) приобретенного имущества, используемого для добычи, первичной подготовки и транспортировки углеводородного сырья, введенного в эксплуатацию на территории Республики Башкортостан, принятого к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств с 1 января 2017 года, за исключением имущества, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Условие
1) объем инвестиций в основной капитал (основные средства), осуществленных в течение одного налогового периода не ранее 1 января 2017 года на территории Республики Башкортостан, составил не менее 1000 млн рублей без учета переоценки основных средств; 2) рост среднегодовой стоимости имущества, расположенного на территории Республики Башкортостан и признаваемого объектом налогообложения, без учета переоценки основных средств по сравнению с предыдущим налоговым периодом составил не менее 5 процентов; 3) организацией ведется раздельный учет льготируемого имущества. Условие, предусмотренное пунктом 2 части 2 ст. 3.2, не применяется в отношении организаций, объем инвестиций в основной капитал (основные средства) которых на территории Республики Башкортостан начиная с 1 января 2019 года составил не менее 10000 млн. рублей за каждый налоговый период и обеспечивших в налоговом периоде применения льготы по сравнению с предыдущим налоговым периодом рост среднегодовой стоимости имущества, расположенного на территории Республики Башкортостан и признаваемого объектом налогообложения (без учета переоценки основных средств), не менее 1 процента.
Основание
1) заявление о применении налоговой льготы с приложением перечня имущества, подлежащего льготному налогообложению; 2) регистры бухгалтерского учета, подтверждающие стоимость имущества, подлежащего льготному налогообложению, с указанием кодов по Общероссийскому классификатору основных фондов.
Согласно
статья 3.2 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, заключившие с Правительством Республики Башкортостан соглашение о государственно-частном партнерстве или концессионное соглашение, в отношении имущества, входящего в объект соглашения Условие
1) организация состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения организации на территории Республики Башкортостан; 2) организация не имеет просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на 31 декабря предшествующего года; 3) организация не имеет задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на 31 декабря предшествующего года; 4) организация не находится в процессе ликвидации или реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), а также в ее отношении не возбуждено производство по делу о банкротстве.
Основание
1) документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на 31 декабря предшествующего года, выданный соответствующим налоговым органом; 2) заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее наличие соглашения; 3) заключение финансового органа Республики Башкортостан, подтверждающее: а) отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на 31 декабря предшествующего года.
Документы, подтверждающие право на льготу, прилагаются к налоговой декларации, представляемой организациями за истекший налоговый период. Право на применение налоговой льготы возникает у организации с начала налогового периода, в котором заключено соглашение, и заканчивается по истечении налогового периода, в течение которого истек срок действия соглашения.
Согласно
статья 3.3 Физлица
Юрлица
ИП
|