Налоговые перспективы на 2025 год. Прогрессивная шкала НДФЛ для удаленщиков-релокантов

Какими будут налоговые ставки НДФЛ для удаленщиков-релокантов в 2025 году и останутся ли возможности для оптимизации данного налога.

Продолжаем разбор будущей таблицы «налогового» умножения. Теперь поговорим о следующей части этой «таблицы» — шкале налогообложения доходов граждан РФ, уехавших из РФ, но продолжающих получать в РФ доход, на 2025 и 2026 годы.

Размер ставки, по которой в 2023 году было необходимо рассчитать налог, подлежащий к удержанию с работника (исполнителя по гражданско-правовому договору), работающего удаленно с территории другого государства, составлял 13% (15% при превышении порога 5 млн руб. в год) и 30%, если такой работник лишился статуса налогового резидента РФ, от всех доходов работника от источников в РФ.

Раньше (до 2024 года), для сохранения работником (исполнителем по договору) статуса налогового резидента РФ, ему было необходимо фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В 2024 году вступили в действие поправки к НК РФ в отношении доходов физических лиц, потерявших статус налогового резидента РФ (п.3.1 ст. 224 НК РФ в действующей редакции):

  • Если сумма таких доходов не превышает 5 млн руб. — 13%;

  • Если сумма таких доходов у работника, который потерял статус налогового резидента, будет превышать 5 млн руб. — 650 тыс руб. и 15% от Σ соответствующих доходов свыше 5 млн руб.

Планируемая к введению с 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ не обошла стороной и доходы удаленщиков-релокантов. С 1 января 2025 года для указанных лиц будут действовать новые ставки НДФЛ.

В 2025 году от всех доходов работника (работающего удаленно с территории иностранного государств по трудовому или гражданско-правовому договору) от источников в РФ НДФЛ необходимо рассчитывать следующим образом (п.3.1 ст. 224 НК РФ в будущей редакции):

  • Если сумма соответствующих доходов за налоговый период не превысит 2,4 млн руб. — 13%;

  • Если сумма соответствующих доходов за налоговый период будет более 2,4 млн руб., но менее 5 млн руб. — 312 тыс руб. и 15% от Σ соответствующих доходов свыше 2,4 млн руб.;

  • Если сумма соответствующих доходов за налоговый период более 5 млн руб., но менее 20 млн руб. — 702 тыс руб. и 18% от Σ соответствующих доходов свыше 5 млн руб.;

  • Если сумма соответствующих доходов за налоговый период более 20 млн руб., но менее 50 млн руб. — 3 402 тыс. руб. и 20% от Σ соответствующих доходов свыше 20 млн руб.;

  • Если сумма соответствующих доходов за налоговый период более 50 млн руб. — 9 402 тыс руб. и 22% от Σ соответствующих доходов свыше 50 млн руб.

Расчет прогрессии для удаленщиков-релокантов осуществляется аналогичен принципу расчета 15-типроцентного НДФЛ. В 2025 и 2026 году, будет также, как и сейчас, повышенная ставка будет применяться только к сумме превышения его дохода над заданными пределами.

Налоговым агентом доходов удаленщика выступает российская организация (работодатель или заказчик услуг).

Способы оптимизации налога для удаленщиков-релокантов не отличаются от способов оптимизации обычного НДФЛ или других налогов, которыми пользуется некоторые налогоплательщики. Основным способом оптимизации, так и останется перевод отношений с сотрудниками с трудовых на отношения по гражданско-правовым договорам с самозанятыми и ИП. Возможно некоторые работодатели увидят преимущества в использовании «дивидендного» способа выплаты дохода.

Изменения в НК РФ готовят для бизнеса и обычных людей интересные сценарии, поэтому не будем забегать вперед, а просто наблюдаем за практикой и учитываем ее опыт при достижения сбалансированного налогообложения.

Антон Свирякин, практикующий юрист, руководитель проектов по налогам, корпоративному управлению и GR.

Начать дискуссию

За год количество занятых увеличилось до 74 млн человек

В мае 100 тысяч человек нашли работу, общее число трудоустроенных выросло до 74,1 млн.

Госзакупки у малого и среднего бизнеса превысили 4 трлн рублей

Компании с государственным участием обращаются к МСП-поставщикам за услугами по страхованию и финансовому посредничеству.

Больше 8 тысяч проектов запустили в рамках программы «Мама-предприниматель»

Мамы несовершеннолетних детей могут пройти тренинги и получить грант в 100 тысяч рублей на открытие собственного бизнеса.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Туристический налог не войдет в состав ЕНП

С 2025 года вводят новый налог – туристический. Его будут платить отели. Уплата будет идти на отдельный КБК.

Отчетность

Компании могут обязать публиковать нефинансовую отчетность

Мосбиржа хочет обязать эмитентов раскрывать нефинансовую отчетность, при этом для таких данных не будут устанавливать специальный формат.

К процедуре внесудебного банкротства стали обращаться в пять раз чаще

За полгода россияне начали больше 25 тысяч процедур внесудебного банкротства, из них 60% заявлений приходится на пенсионеров и получателей пособий.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Инвестиции

Какая ЗП нужна, чтобы взять ипотеку? Недвижка не падает, обвал акций, доллар, IPO, дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Можете выкидывать калькуляторы, они бесполезны. Теперь чтобы взять ипотеку без льгот, нужно иметь зарплату выше средней по региону в 3–4 раза. Грустно? А ведь это ещё не всё. На рынке произошёл очередной обвал, доллар не хочет расти, везде пессимизм кроме оптимизма у тапателей хомяков.

Какая ЗП нужна, чтобы взять ипотеку? Недвижка не падает, обвал акций, доллар, IPO, дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
Налог на прибыль

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

Эта статья будет полезна владельцам бизнеса, финансовым директорам и бухгалтерам, занимающимся налоговым планированием. В статье рассматриваются практические методы снижения налогового бремени, связанные с передачей имущества дочерней организации компании-учредителю.

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

470 тысяч женщин оформили пособие по беременности

Минимальный размер пособия в 2024 году составляет больше 88 тысяч рублей.

По долгам участников СВО приостановили 760 тысяч исполнительных производств

Участникам СВО и их семьям также оказывают бесплатную юридическую помощь и предоставляют иные меры социальной поддержки.

НДФЛ

Работодатель не удерживает НДФЛ с возмещенных сотруднику расходов при переезде за границу

Компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, не облагаются НДФЛ и взносами.

В Московской области число представителей малого и среднего бизнеса выросло на 5%

Показатель роста предпринимательской активности в Подмосковье оказался выше среднего по стране. В сфере малого и среднего бизнеса работает больше 128 тысяч компаний и 297 тысяч ИП.

Налоговые штрафы

Отложенную переплату будут учитывать при начислении штрафов за налоговые долги

За неуплату налога из-за занижения налоговой базы положен штраф 20%. Его не будет, если на ЕНС все время было положительное сальдо. Теперь будут учитывать не только сальдо ЕНС, но и зарезервированные суммы.

Акцизы

Акцизы на алкоголь каждый год будут расти на уровень инфляции

На спирт будет установлена нулевая ставка акциза, если продукция из этанола продается аптекам или для производства парфюмерии, бытовой химии и красок.

Инвестиции

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Продолжаю ежемесячное инвестирование, в июле удалось пополнить брокерский счёт на рекордные 300 000 рублей, а значит можно провести традиционный анпакинг покупок на бирже. Продолжаются распродажи в отделе акций и облигаций, дополнительные скидки дарит дивидендный сезон, так что удалось приобрести много интересного.

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Налог на сахар и пустой дом, загадочная история в финансовом обзоре

Налоговые события в России и мире

Налоговая реформа еще не начала действовать, а у бухгалтеров уже есть вопросы к ФНС про НДС для упрощенцев. 😡«Ночной бухгалтер» № 1723

У бухгалтеров, что называется, наболело. Они хотят получить ответы на вопросы, которые возникли в ходе принятия поправок в НК на 2025 год. Вопросов много, они могут стать большой проблемой для бизнеса в следующем году. Предполагаем, что вместо принятия продуманной редакции кодекса будут снова многочисленные письма и разъяснения.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
ЕАЭС

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Если ИП начал импортировать товар из любой страны ЕАЭС, то ему придется сдавать особую отчетность. Рассказываем, что должен сдать ИП и какие налоги ему нужно уплатить.

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Новый дайджест подписки Клерк.Плюс! 

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Интересные материалы

Что сдавать ИП и организациям за второй квартал 2024 (полугодие): обзор для всех режимов налогообложения

Что и когда сдавать во втором квартале 2024 года ИП с работниками и без на УСН, ОСНО, ЕСХН и ПСН, а также организациям на ОСНО, УСН и ЕСХН. Мы объединили в обзоре информацию о сроках и формах отчетов (ссылки на бланки и инструкции по заполнению тоже найдете здесь).