Подрядчик не выставил счёт-фактуру — и вы потеряли вычет по НДС. Верховный суд сказал: можно заставить через суд

3 апреля 2026 года Верховный суд РФ вынес определение, которое меняет правила игры для всех, кто работает с НДС. Суд прямо указал: заказчик вправе через суд потребовать от подрядчика выставить счёт-фактуру. И это — допустимый способ защиты права.

Определение ВС РФ от 03.04.2026 № 305-ЭС25-14104.

Казалось бы, очевидная вещь. Подрядчик обязан выставить счёт-фактуру по закону. Но на практике тысячи компаний годами теряли миллионы рублей вычетов по НДС — просто потому, что контрагент отказывался выставлять документ. И суды три инстанции подряд говорили: «Это ненадлежащий способ защиты». Верховный суд с этим не согласился.

Откуда взялась эта ситуация

Чтобы понять, почему дело дошло до Верховного суда, нужно разобраться в механике проблемы.

Как работает вычет по НДС. Когда вы покупаете товары, работы или услуги у плательщика НДС — вы имеете право принять входящий НДС к вычету. Но для этого нужен счёт-фактура (пункт 1 статьи 169 НК РФ). Нет счёта-фактуры — нет вычета. Вы заплатили НДС в составе цены, но вернуть его из бюджета не можете.

Обязанность продавца. Статья 168 НК РФ прямо устанавливает: при реализации товаров, работ, услуг продавец обязан выставить покупателю счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки.

Что происходит на практике. Подрядчик выполнил работы, получил деньги — и пропал. Или расторг договор. Или просто отказывается выставлять документы. Причины разные: конфликт, банкротство, нежелание показывать выручку, попытка уйти от НДС.

А заказчик остаётся с оплаченным НДС и без возможности его вернуть.

Что было до Верховного суда: три «нет»

Генподрядчик оплатил работы подрядчику. Подрядчик работы выполнил, деньги получил — но счета-фактуры не выставил. После расторжения договоров генподрядчик пошёл в суд с двумя требованиями: взыскать неотработанный аванс и обязать подрядчика выставить счёт-фактуру.

Первая инстанция: деньги взыскала, но в требовании о счёте-фактуре отказала. Аргумент: это «ненадлежащий способ защиты права». То есть суд фактически сказал: да, подрядчик обязан выставить документ, но заставить его через суд нельзя. Апелляция: поддержала. Кассация: оставила без изменения.

Три инстанции — три отказа. Логика одна: обязанность выставить счёт-фактуру — это налоговая обязанность перед государством, а не гражданско-правовая обязанность перед контрагентом.

Значит, заказчик не может требовать её исполнения в рамках гражданского иска.

Что сказал Верховный суд

Верховный суд перевернул эту логику. Ключевые тезисы определения от 03.04.2026 № 305-ЭС25-14104:

Первое. Обязанность выставить счёт-фактуру — это безусловное требование налогового законодательства (статья 168 НК РФ). Она не зависит от желания продавца и не может быть отменена расторжением договора.

Второе. Невыставление счёта-фактуры нарушает имущественные интересы заказчика, лишая его права на налоговый вычет по статье 171 НК РФ. Это реальный ущерб — потеря права на возврат НДС из бюджета.

Третье. Требование о понуждении к выставлению счёта-фактуры — это допустимый способ защиты права. Суд вправе обязать продавца выставить документ.

Верховный суд сказал то, что бизнес ждал годами. Если контрагент не выставляет счёт-фактуру — идите в суд. Это законно, это работает, это ваше право.

Почему люди судятся: масштаб проблемы

Эта ситуация — не единичный случай. Она массовая. Вот типичные сценарии из моей практики.

Сценарий 1: подрядчик-однодневка. Компания наняла подрядчика. Работы выполнены, акты подписаны, деньги заплачены. Подрядчик исчез. Счёт-фактуру не выставил. Заказчик потерял вычет — а при проверке ещё и получил вопросы от ФНС о реальности сделки.

Сценарий 2: конфликт при расторжении. Стороны расторгли договор. Подрядчик отказывается выставлять документы на уже выполненные работы — из принципа, из мести, из нежелания показывать выручку.

Сценарий 3: банкротство подрядчика. Подрядчик вошёл в процедуру банкротства. Конкурсный управляющий не считает выставление счетов-фактур своей обязанностью. Заказчик теряет вычет.

Сценарий 4: «серая» схема. Подрядчик намеренно не выставляет счёт-фактуру, чтобы не показывать реализацию и не платить НДС. Заказчик становится заложником чужой налоговой «оптимизации».

Во всех этих случаях заказчик теряет реальные деньги. При ставке НДС 20% и контракте на 10 млн рублей — это 2 миллиона рублей потерянного вычета.

Что делать на будущее: практический чек-лист

До заключения договора:

1. Включите в договор обязанность выставить счёт-фактуру с конкретным сроком. Да, эта обязанность есть в НК РФ. Но дублирование в договоре даёт вам дополнительное основание для иска — уже не только налоговое, но и гражданско-правовое.

2. Пропишите неустойку за невыставление счёта-фактуры. Например: «За каждый день просрочки выставления счёта-фактуры подрядчик уплачивает заказчику неустойку в размере 0,1% от суммы НДС по невыставленному документу». Это мотивирует контрагента лучше любого закона.

3. Предусмотрите право удержания оплаты. «Заказчик вправе удержать 20% стоимости работ до момента получения надлежащим образом оформленного счёта-фактуры». Простое условие, которое решает 90% проблем.

В процессе работы:

4. Контролируйте сроки. Счёт-фактура должна быть выставлена в течение 5 календарных дней со дня подписания акта. Если прошло 5 дней, а документа нет — направляйте письменную претензию. Сразу. Не через месяц.

5. Фиксируйте всё письменно. Претензии, напоминания, требования — только письменно, с подтверждением отправки. Это ваша доказательная база для суда.

Если контрагент не выставляет:

6. Направьте досудебную претензию с требованием выставить счёт-фактуру в конкретный срок (например, 10 рабочих дней). Ссылайтесь на статью 168 НК РФ и определение ВС РФ от 03.04.2026 № 305-ЭС25-14104.

7. Подавайте иск в арбитражный суд. После определения Верховного суда у вас есть прямое основание. Требование: обязать ответчика выставить счёт-фактуру на конкретные работы/услуги с указанием суммы, даты и реквизитов.

8. Параллельно подайте жалобу в ФНС на контрагента — за нарушение статьи 168 НК РФ. Налоговая может привлечь его к ответственности по статье 120 НК РФ (грубое нарушение правил учёта — штраф от 10 000 до 30 000 рублей).

Что это определение меняет на практике

До 3 апреля 2026 года заказчик, не получивший счёт-фактуру, был фактически бессилен. Суды отказывали. Вычет терялся. Деньги сгорали. Теперь — нет.

Верховный суд создал прецедент, который будет работать по всей стране. Нижестоящие суды обязаны учитывать позицию ВС РФ.
Это значит:
•Иски о понуждении к выставлению счетов-фактур будут удовлетворяться
•Контрагенты, которые уклоняются от выставления документов, потеряют возможность безнаказанно это делать
•Заказчики получили реальный инструмент защиты своих налоговых прав

Не ждите, пока контрагент «одумается». Не надейтесь на устные договорённости. Не теряйте деньги. Включите защитные условия в договор сейчас. А если счёт-фактура уже не выставлена — идите в суд. Верховный суд на вашей стороне.

Помощь по налоговым проверкам, требованиям ФНС, страховым взносам, УСН, патенту, пересчётам, уточнённым РСВ и защите расходов.

Также доступны мои книги по налогам, проверкам, защите бизнеса и работе с ФНС — с практическими решениями, примерами документов и алгоритмами действий.

Отдельно — материалы по налоговым льготам, вычетам и специальным решениям для бизнеса. Сейчас действует специальная цена.

Если статья была полезна — ставьте лайк и подписывайтесь. Так вы не потеряете новые разборы по налоговым рискам, льготам, проверкам, страховым взносам и практике ФНС.

Евгений Сивков, налоговый консультант

#НДС #счётФактура #ВерховныйСуд #вычет #ФНС #подрядчик #ЕвгенийСивков #Клерк #6000решений