ФНС и Минюст традиционно опубликовали Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за первый квартал 2026 года. Для неподготовленного человека этот документ — набор сухой юридической казуистики. Но для нас с вами, для бухгалтеров, налоговых консультантов и собственников бизнеса, это — карта минного поля на ближайшие полгода.
Я, как обычно, предлагаю посмотреть на этот обзор инверсно: не глазами чиновника, который пишет отписки, а глазами бизнеса, которому потом платить.
В обзоре 7 бомб замедленного действия. Разбираем каждую без перевода с «бюрократического» на человеческий.
1. ФНС больше не может штрафовать вас за неявку «свидетелем» на свою же проверку
Суть: Налоговая любила хитрую схему. Идет у вас выездная проверка (ВНП). Инспектор вызывает вас (налогоплательщика) на допрос в качестве свидетеля. Вы не приходите. ФНС штрафует вас на 500 рублей по ст. 128 НК РФ за неявку свидетеля.
Что сказали суды: Конституционный Суд (Постановление от 05.03.2026 № 12-П) сказал: так нельзя. Налогоплательщик не может быть свидетелем по своему же делу. У него есть обязанность давать пояснения, но статус «свидетеля» к нему не применим. Штрафы по ст. 128 НК РФ отменяются.
Инверсный взгляд (что дальше): КС РФ сделал реверанс в сторону ФНС, намекнув, что законодатель вправе ввести отдельный штраф за неявку на пояснения.
Что делать бухгалтеру: Если вам прямо сейчас прислали повестку «как свидетелю» по вашей же проверке — смело жалуйтесь в вышестоящий орган и в суд, штраф отменят. Но готовьтесь: в ближайшие месяцы ФНС будет лоббировать новую статью в НК РФ за неявку на «ковер» для пояснений.
2. Обмен недвижимости (мена) больше не облагается НДФЛ по кадастру «отдаваемой» квартиры
Суть: Граждане меняли квартиру (или землю). ФНС считала доход от «продажи» той квартиры, которую человек отдал, и умножала ее кадастровую стоимость на коэффициент 0,7. То есть человек мог отдать «двушку» и получить в обмен «однушку» без доплаты, а налог ФНС считала так, будто он продал «двушку» за деньги.
Что сказали суды: КС РФ (Постановление от 15.01.2026 № 1-П) признал это неконституционным. Мена — это не купля-продажа. Денег человек не получил.
Инверсный взгляд: Это огромная победа для физлиц. Теперь, если вы меняете недвижимость (не связанную с бизнесом) и не получаете при этом явной экономической выгоды (например, доплаты в сотни миллионов или обмена хрущевки на дворец без бытовых причин), НДФЛ с мены платить не нужно. ФНС больше не сможет автоматически применять ст. 214.10 НК РФ к договорам мены.
3. «Теневую» зарплату и «технические» расходы нельзя легализовать через налоговую реконструкцию
Суть: Компания платила зарплату «в конвертах» и работала с «техническими» подрядчиками. При проверке ФНС сняла все расходы. Бизнес нанял эксперта, который посчитал: «А по рынку на такие работы реально нужно было потратить 10 млн». И просил суд применить «налоговую реконструкцию» — учесть эти рыночные расходы и снизить налог на прибыль.
Что сказали суды: ВС РФ (Определение от 31.03.2026 № 307-ЭС25-11805) сказал жесткое «НЕТ».
Инверсный взгляд: Суд прямо указал: если вы работаете в «тени», нанимаете нелегалов и сотрудничаете с фирмами-однодневками, вы не можете требовать применения рыночных параметров для легализации своих расходов. Реконструкция применяется, чтобы найти реального исполнителя и вывести его из тени, а не чтобы давать налоговые льготы тем, кто сознательно уклоняется от НДФЛ и страховых взносов.
Что делать: Эпоха, когда можно было сказать «ну мы же реально потратили деньги на зарплату, просто без бумаг», закончилась. Нет бумаг и официальных людей — нет расходов в налоговом учете. Точка.
4. IT-мораторий на проверки оказался иллюзией
Суть: Аккредитованные IT-компании радовались Указу Президента о моратории на выездные проверки до 2025/2026 года. Но ФНС выпустила письма: проверку можно провести, если даст добро руководство УФНС или центрального аппарата ФНС. IT-шники пошли в суд, заявляя, что эти письма ФНС незаконны и нарушают мораторий.
Что сказали суды: ВС РФ (Решение от 16.03.2025 № АКПИ25-1008) сказал: письма ФНС законны. Мораторий не является абсолютным иммунитетом.
Инверсный взгляд: Государство оставило себе «черный ход». Если вы IT-компания, но ФНС заподозрит вас в недобросовестности (например, в дроблении или обнале), они просто получат визу «сверху» и придут с проверкой. Мораторий работает только для «белых» и пушистых.
5. Бюджетные учреждения: вы не освобождены от госпошлины в коммерческих спорах
Суть: Госучреждения (например, военные академии или больницы) думали, что они освобождены от уплаты госпошлины в судах по любым делам (на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ).
Что сказали суды: КС РФ и ВС РФ напомнили: льгота работает только если учреждение выполняет государственные функции. Если бюджетник судится с поставщиком по гражданскому договору (например, за поставку медизделий или оплату света) — платите госпошлину на общих основаниях.
Что делать бухгалтерам бюджетной сферы: Пересмотрите судебные расходы. В хозяйственных спорах вы такие же плательщики госпошлины, как и ООО.
6. Повторная ВНП законна, даже если первую проверку проводило «вышестоящее» УФНС
Суть: Бизнес пытался отменить повторную выездную проверку, доказывая, что первичную проверку фактически вели инспекторы из УФНС (а не районной ИФНС). Логика бизнеса: «Раз вы (УФНС) уже сами всё проверили, зачем вы сами себя контролируете и приходите повторно?».
Что сказали суды: ВС РФ (Определение от 18.03.2026 № 309-ЭС25-9697) отверг этот аргумент. Участие инспекторов УФНС в первой проверке не лишает их права назначить повторную.
Инверсный взгляд: Аргумент «они уже были у нас» больше не работает, если в первичке участвовали «тяжелые» инспекторы из управления.
7. Фермеры (КФХ) при продаже земли могут попасть на НДФЛ вместо ЕСХН
Суть: Глава КФХ продал сельхозземлю. ФНС доначислила НДФЛ (13/15%), так как «продажа недвижимости» не заявлена как вид деятельности. Фермер возражал: земля использовалась в бизнесе, значит, это ЕСХН (и налога нет).
Что сказали суды: ВС РФ (Определение от 11.03.2026 № 47-КАД26-1-К6) отправил дело на пересмотр, указав: главное — не ОКВЭДы, а суть. Если земля реально использовалась в сельхоздеятельности (есть отчеты, гранты, скот, посевы), то это бизнес.
Что делать: Фермерам и аграриям нужно жестко документировать использование земли до ее продажи. Если земля просто лежала в собственности ИП/КФХ и вы ее продали, ФНС будет пытаться вкрутить НДФЛ. Доказывать, что это бизнес-актив, придется через суд.
Резюме
Обзор за 1 квартал 2026 года показывает четкий тренд: суды закрывают «серые» лазейки, но защищают добросовестных граждан от формализма ФНС.
Для физлиц: Обмен квартирами стал безопаснее. ФНС больше не сможет «доить» людей на НДФЛ при равноценном обмене.
Для бизнеса: Любые схемы с «техническими» подрядчиками, серыми зарплатами и дроблением теперь ведут к полному снятию расходов. Суды больше не верят в «налоговую реконструкцию» для тех, кто сознательно работает в тени.
Для IT и Бюджетников: Льготы и моратории трактуются судами максимально узко. Хотите льготу — будьте кристально чисты перед законом.
Коллеги, сохраняйте этот разбор. Обязательно обсудите эти 7 пунктов с вашими директорами и собственниками. Предупрежден — значит вооружен (и сэкономил миллионы на штрафах).
Евгений Сивков, кандидат экономических наук, налоговый консультант, автор книг по налогам и бухгалтерскому учету.
💡 Подписывайтесь на канал и делитесь с коллегами. Разбираю законы и судебную практику так, чтобы вы не теряли деньги.
#Налоги #СудебнаяПрактика #ФНС #Бухгалтеру #НДС #НДФЛ #ЕСХН #БизнесРФ #ЕвгенийСивков #ОбзорКСиВС
Начать дискуссию