ФНС обновила инструкцию по камералкам: выемки, допросы сотрудников и штрафы за баланс в сотни раз

ФНС наконец-то похоронила старую методичку по камеральным проверкам 2013 года и выпустила новую инструкцию (Письмо от 09.06.2026 № ЕА‑36‑15/4924). Многие мои клиенты-директора и главбухи спрашивают: «Евгений, ну что, стало ли нам жить легче?».

Отвечаю честно: правила игры изменились. Налоговая официально легализовала на камералках те методы, которые раньше ассоциировались только с выездными проверками. Но при этом ввела для себя же ограничения на «веерные» запросы.

Давайте разберем новую методичку ФНС без воды и канцелярита. Что нам ждать, к чему готовиться и как защищаться. Поехали.

Это самый тревожный блок для бизнеса. ФНС прямо прописала: камеральная проверка больше не означает, что инспектор просто сидит в кабинете и сверяет цифры.

1. Осмотр помещений без спроса.
Инспекторы могут прийти к вам в офис или на склад с осмотром, если вы заявляли НДС к возмещению, если они нашли противоречия по НДС или по прослеживаемым товарам. Самое неприятное: согласие собственника или арендатора на это не требуется.
Совет от практика: Если к вам пришли с осмотром, сотрудники могут быть допрошены прямо на месте. Заранее проведите инструктаж с секретарями, менеджерами и младшим персоналом. Они не должны паниковать и не должны давать устных комментариев «на ходу».

2. Выемка на камералке.
Да, вы не ослышались. Выемка теперь официально разрешена как дополнительное мероприятие налогового контроля в рамках камералки. ФНС не прописала детальный регламент, но наши источники в инспекциях подтверждают: камеральщики пока в шоке и не готовы проводить выемки так же массово, как выездники. Но само право у них есть. Если пришли с выемкой — не препятствуйте, требуйте соблюдения процессуальных норм и присутствия понятых.

3. Кого нельзя допрашивать.
ФНС актуализировала список защищенных лиц. Детей до 14 лет допрашивать запрещено. Подростков до 16 лет — только с педагогом или психологом.
Расширен список профессиональной тайны: теперь нельзя допрашивать не только адвокатов и аудиторов, но и нотариусов, врачей и священнослужителей.

Лайфхак: Если налоговая давит на вашего главного бухгалтера или финансового директора, и вы понимаете, что допрос идет в опасное русло, привлекайте к общению аудитора или адвоката. Их статус дает процессуальный иммунитет на определенные вопросы.

ФНС пытается (на словах) бороться с произволом инспекторов на местах и закрепляет в методичке принципы «разумного истребования».

Правила запросов:

1. Законность и определенность. Требование должно быть четким. Никаких «предоставьте все документы по сделке».

2. Однократность. Нельзя требовать то, что вы уже сдавали.

3. Приоритет госресурсов. Инспектор сначала должен проверить, нет ли этих данных в ЕГРЮЛ, ФНС или других базах, и только потом слать вам требование.

Но есть огромный нюанс.
ФНС пишет: требуйте только то, что разрешено ст. 88 НК РФ. Однако Верховный Суд РФ (определение от 30.10.2025 № 309-ЭС25-6656) сказал другое: если у инспектора есть обоснованные сомнения, он может запросить любые документы, даже если НК РФ прямо это не предусматривает.

Моя рекомендация: Если пришло «незаконное» требование за рамками НК, не игнорируйте его и не пишите дерзкие отписки. Безопаснее предоставить документы или хотя бы дать развернутый мотивированный отказ. Иначе инспектор просто доначислит налог, а суды сейчас на стороне ФНС в таких спорах.

Требования по цепочке.
К вам могут прийти с требованием по контрагенту, которого вы даже не знаете. Суды (включая свежее дело А41-71153/2025) подтверждают: ФНС вправе «идти по цепочке». Но методичка требует начинать с непосредственного контрагента.

Не успеваете? Просите отсрочку.
Если запрос огромный, подавайте уведомление о невозможности представить документы в срок (форма по приказу ФНС от 21.02.2024). Обязательно укажите причину и объем. Инспектор обязан это учесть и продлить срок.

Проверка не будет «тихой», если вы попадаете в один из триггеров:

• нарушены контрольные соотношения;

• заявлен налог к возврату или льгота;

• подана уточненка с уменьшением налога;

• применены пониженные ставки;

• сдана декларация по природным ресурсам.

Лайфхак с уточненками.
Если вы поняли, что на камералке первичной декларации вас «копают» не в ту сторону, и вы нашли ошибку — подавайте уточненку до окончания проверки. Инспекторы обязаны переключиться на проверку уточненки, а все материалы, собранные по первичке, они просто обязаны учесть. Это отличный способ сбросить темп проверки.

1. Штрафы за бухотчетность выросли в сотни раз.
Забудьте про старые 300–500 рублей по ст. 15.6 КоАП. Теперь ФНС спускает разнарядку штрафовать должностных лиц (директора, главбуха) по ч. 1 ст. 15.11 КоАП. Штраф для физлица-должностного лица теперь составляет до 10 000 рублей. А за непредставление аудиторского заключения компанию оштрафуют на 3-5 тыс. руб. Эпоха «дешевой» небрежности закончилась. Сдавайте баланс вовремя.

2. Блокировка счета: 14 дней на передышку.
ФНС закрепила хорошую практику: перед блокировкой счета за несданную декларацию инспекция вправе (а по факту теперь будет) присылать уведомление. У вас будет 14 рабочих дней, чтобы сдать отчет или отправить пояснения, прежде чем счет заморозят.

3. НДС на упрощенке.
Упрощенцы получают освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ автоматически, подавать уведомление не нужно. Но если вы по ошибке или по просьбе контрагента выставите счет-фактуру с НДС, вы обязаны заплатить этот налог в бюджет. При этом вычет входного НДС вы не получаете. Покупатель вычет получит, а вы — только потеряете деньги. Не играйте с этим огнем.

Экспресс-возмещение НДС.
ФНС прописала условия, при которых НДС вернут за один месяц, а не за полгода. Но условия жесткие:

• низкий или средний риск по АСК НДС-2;

• в прошлом периоде вам подтвердили более 70% возмещения;

• более 80% вычетов — от безопасных контрагентов (половина из них должна быть в прошлой декларации);

• сумма уплаченных вами налогов за 3 года больше, чем сумма к возмещению;

• нет расхождений с контрагентами.
  Это «пряник» для кристально чистого бизнеса. Если вы подпадаете под все пункты — смело пишите заявление.

Новички СПОТ.
С 1 июля импортеры из ЕАЭС платят обеспечительный платеж до ввоза товара. Если сумма в декларации не совпадет с фактом уплаты — инспектор автоматически направит требование о пояснениях. Тут все просто: сверяйте платежки с декларацией до отправки.

Новая методичка ФНС — это зеркало текущей реальности. Налоговая хочет брать не количеством проверок, а их качеством и глубиной. Камералка сближается с выездной проверкой по степени вмешательства в операционку (осмотры, выемки, допросы).

Но у нас появились инструменты защиты: принцип разумного истребования, право на отсрочку, четкие правила экспертизы.

Что сделать прямо сегодня:

1. Проведите аудит своей бухгалтерской отчетности. Штрафы по 15.11 КоАП бить по карману главбухов и директоров.

2. Обновите регламент встречи проверяющих. Секретарь и охрана должны знать, что делать, если пришли с осмотром или выемкой.

3. Наведите порядок в первичке. Теперь она нужна не только для суда, но и для быстрого ответа на структурированные требования ФНС.

Коллеги, как вам такие нововведения? Сталкивались ли вы уже с осмотрами или допросами сотрудников в рамках обычных камералок? Делитесь опытом в комментариях, давайте обсудим, как вы выстраиваете линию защиты.

С вами был Евгений Сивков. Берегите бизнес и сдавайте отчетность вовремя.