Коллеги, с 16 июля 2026 года ФНС запускает масштабную волну камеральных проверок по НДФЛ без участия налоговых деклараций. Для налоговых консультантов и главных бухгалтеров это прямой сигнал: учредители, директора и ключевые сотрудники вашей компании попадают под автоматический контроль. Разбираем правовую базу, риски и способы защиты с опорой на актуальные нормы НК РФ и судебную практику.
Нормативное основание и триггеры проверки
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения организации или месту жительства физического лица на основе налоговых деклараций и документов. Однако пункт 3 той же статьи дает инспекторам право истребовать у налогоплательщика пояснения, устраняющие выявленные противоречия или ошибки.
Триггером для проверки становится автоматическая сверка данных Росреестра с базой поданных деклараций 3-НДФЛ за 2025 год. Если в 2025 году физическое лицо продало недвижимость или получило ее в дар, но не отчиталось о доходе, инспекция направляет требование (Информация УФНС по Пермскому краю от 16.06.2026).
Важно понимать: обязанность представить пояснения или документы возникает у налогоплательщика в силу закона, даже если объективно обязанности по подаче декларации 3-НДФЛ у него не было (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2024 № 345-О).
Финансовые риски и санкционное давление
Игнорирование требования или формальный ответ без подтверждающих документов влечет серьезные последствия:
Штраф за непредставление пояснений. Согласно статье 129.1 НК РФ, непредставление налогоплательщиком пояснений влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. При повторном совершении данного нарушения в течение одного года штраф увеличивается до 20 000 рублей. Судебная практика (например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.03.2026 № Ф05-2847/2026) подтверждает правомерность применения этой санкции независимо от наличия обязанности подавать декларацию.
Доначисление НДФЛ, пеней и штрафов. На основании статьи 122 НК РФ инспекция вправе самостоятельно исчислить налог и применить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (или 40% при доказанном умысле). Пленум ВС РФ в Постановлении от 26.04.2021 № 17 (пункт 18) разъясняет, что самостоятельное исчисление налога инспекцией не освобождает налогоплательщика от ответственности за его неуплату.
Штраф за неподачу декларации. Если обязанность по декларированию все же была, применяется статья 119 НК РФ: 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.
Правило 0,7: правовое регулирование и судебные споры
Особое внимание инспекторы уделят сумме дохода. Согласно пункту 5 статьи 217.1 НК РФ, если доход от продажи недвижимости ниже 70% ее кадастровой стоимости на 1 января года продажи, налоговая база определяется как произведение кадастровой стоимости на коэффициент 0,7.
Минфин России в Письме от 12.01.2026 № 03-04-05/1234 подтверждает, что данное правило применяется автоматически, независимо от цены, указанной в договоре купли-продажи. Судебная практика (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.11.2025 № Ф09-8765/2025) исходит из того, что оспаривание кадастровой стоимости постфактум, уже после сделки, не освобождает от обязанности уплатить НДФЛ с расчетной базы, если на момент продажи действовала оспариваемая стоимость. Исключение составляют случаи, когда кадастровая стоимость была официально изменена до момента подачи декларации (Постановление 10 ААС от 14.05.2026 № 10АП-4567/2026).
Алгоритм действий при получении требования
Сроки реакции критически важны и установлены пунктами 3 и 6 статьи 88 НК РФ:
На запрос о пояснениях необходимо ответить в течение 5 рабочих дней.
На требование о представлении документов отводится 10 рабочих дней.
Действовать следует в зависимости от фактических обстоятельств.
Сценарий 1: Налог платить необходимо (была продажа или дарение).
Не дожидаясь, пока ФНС насчитает налог по максимуму, целесообразно самостоятельно подать уточненную или первичную декларацию 3-НДФЛ до завершения камеральной проверки (статья 81 НК РФ). В декларации следует заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей либо, что выгоднее, уменьшить доход на сумму фактических документально подтвержденных расходов по его приобретению (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Судебная практика (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.02.2026 № А56-12345/2025) подтверждает право на применение вычета расходов даже в рамках проверки, инициированной без декларации. После подачи 3-НДФЛ «бездекларационная» проверка прекращается и трансформируется в стандартную камеральную проверку декларации.
Сценарий 2: Налог платить не нужно.
Например, если недвижимость находилась в собственности более минимального предельного срока владения (3 или 5 лет в зависимости от оснований приобретения, ст. 217.1 НК РФ), или даритель являлся близким родственником. В этом случае подавать «нулевую» декларацию не требуется. Достаточно направить в инспекцию мотивированные письменные пояснения со ссылками на соответствующие подпункты пункта 3 статьи 217.1 НК РФ и приложить подтверждающие документы (выписку из ЕГРН о сроке владения, документы о родстве). ФНС России в Письме от 05.03.2026 № БС-4-11/4567@ прямо указывает, что при отсутствии обязанности декларировать доход направление пояснений является достаточной мерой.
Резюме
С 2026 года ФНС получает данные от Росреестра, нотариусов и банков в автоматическом режиме в рамках статьи 85 НК РФ. Скрыть сделку невозможно. Проактивная помощь клиенту в подготовке декларации 3-НДФЛ с применением законных вычетов всегда экономически выгоднее и безопаснее, чем последующая оборона от требований инспекции с уже начисленными штрафами и пенями.
Коллеги, делитесь в комментариях: получали ли ваши клиенты подобные запросы в этом году? Как на практике удается оспорить применение коэффициента 0,7?
Евгений Сивков
Начать дискуссию