Коллеги, 21 июля 2026 года Госдума РФ приняла в третьем чтении знаковый закон «О цифровых валютах и цифровых правах» (законопроект № 1194918-8), а также закон-спутник № 1194929-8, синхронизирующий с ним около двух десятков действующих нормативных актов.
Можно констатировать: в России произошла финальная, комплексная легализация криптовалютного рынка. Однако для бухгалтеров, налоговых консультантов и владельцев бизнеса это не просто «зеленый свет», а новый, строго регламентированный пласт налогового и правового учета. Давайте разберем, что нового, какие есть плюсы и минусы, и к чему это приведет на практике.
Что нового: ключевые положения закона
Создание легальной инфраструктуры. Оборотом цифровых валют смогут заниматься только специализированные посредники: организаторы торгов, брокеры, управляющие и криптообменники. Учет и хранение переходят к цифровым депозитариям.
Требования к обменникам. Только российское хозяйственное общество с собственными средствами не менее 15 млн руб., включенное в реестр ЦБ РФ. Важно: до 1 июля 2027 года допускается работа без включения в реестр (переходный период).
Запрет на внутренние расчеты сохраняется. Оплачивать товары, работы и услуги криптовалютой внутри страны по-прежнему нельзя (запрещена и реклама таких платежей).
Исключения сделаны только для:внешнеторговых контрактов между резидентами и нерезидентами;
майнингового вознаграждения;
оплаты сетевых комиссий;
расчетов за ценные бумаги, другие цифровые валюты и права.
Жесткие критерии для публичных торгов. На биржу допускаются криптовалюты со средней капитализацией свыше 5 трлн руб. и среднедневным объемом торгов свыше 1 трлн руб. за два года. Для квалифицированных инвесторов организатор торгов вправе допустить любые валюты (это не считается публичным обращением).
Иностранные стейблкоины. Введена отдельная категория – «беспоставочный иностранный цифровой инструмент», удостоверяющий только денежные требования.
Майнинг под колпаком. Деятельность регламентируется, введен запрет на майнинг для лиц с непогашенной судимостью.
Закон вступает в силу с 1 сентября 2026 года, а требование совершать сделки исключительно через лицензированных посредников заработает с 1 июля 2027 года.
Налоговые последствия: как это повлияет на учет
С точки зрения налогообложения, цифровая валюта по-прежнему признается имуществом. Новый закон не отменяет нормы Налогового кодекса РФ, а делает их применение более прозрачным благодаря появлению легальных каналов получения данных.
1. Организации на ОСН
Налог на прибыль: Доходы от майнинга учитываются во внереализационных доходах на дату возникновения права распоряжения. Расходы на майнинг учитываются как косвенные.
Реализация: Налоговая база рассчитывается отдельно. Доход от реализации не может быть ниже 0,8 от рыночной котировки на дату сделки (иначе в базу берется эта величина). Расходы списываются по методу ФИФО или по стоимости единицы (закрепляется в учетной политике).
НДС: Операции с криптовалютой (майнинг, реализация, приобретение) не облагаются НДС (пп. 27, 28 п. 2 ст. 146, пп. 44 п. 2 ст. 149 НК РФ).
2. Организации на УСН и ЕСХН
Майнингом заниматься запрещено.
Приобретать и реализовывать криптовалюту разрешено. Доход от реализации учитывается в налоговой базе. При УСН «доходы минус расходы» можно учесть стоимость приобретения криптовалюты в расходах (но не выше ее рыночной котировки на дату приобретения + 20%). Убыток от реализации криптовалюты учесть нельзя.
3. Физические лица и ИП на ОСН (НДФЛ)
Доходы от майнинга, продажи или иного выбытия криптовалюты облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке: 13% (если сумма налоговых баз по п. 6 ст. 210 НК РФ за год не превышает 2,4 млн руб.) и 15% с суммы превышения (Письмо Минфина России от 13.08.2025 № 03-04-05/78738).
Майнинг считается доходом в натуральной форме. Налоговая база определяется по рыночной котировке на дату возникновения права распоряжения.
Вычеты: Физлица и ИП на ОСН вправе уменьшить доход от продажи на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение этой криптовалюты (или на сумму дохода, с которого уже был уплачен налог при майнинге).
Рыночная котировка определяется по цене закрытия сделок у иностранного организатора торговли (объем торгов >100 млрд руб., история котировок >3 лет). Данные ФНС публикует на специальном разделе своего сайта.
4. Спецрежимы: НПД, АУСН, ПСН
Плательщикам НПД, АУСН и ПСН осуществлять операции с криптовалютой (включая майнинг, покупку и продажу) категорически запрещено. Нарушение этого правила ведет к слету со спецрежима, доначислению налогов, пеней и штрафов.
Плюсы и минусы нового регулирования
Плюсы:
Правовая определенность. Бизнес получил четкие правила игры: кто может быть посредником, как хранить активы, как проводить сделки.
Возможность легального налогового вычета. Появление лицензированных посредников и депозитариев упростит документальное подтверждение расходов на приобретение криптовалюты, что критически важно для законного уменьшения налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль.
Инструмент для ВЭД. Легализация расчетов по внешнеторговым контрактам снимает часть валютных ограничений для экспортеров и импортеров.
Минусы:
Высокий порог входа. Требование к собственным средствам обменников (15 млн руб.) и жесткие критерии ЦБ для публичных торгов (капитализация от 5 трлн руб.) отсекают малый бизнес и альткоины из легального публичного поля.
Сохранение запрета на внутренние расчеты. Криптовалюта остается инвестиционным или внешнеторговым активом, но не средством платежа внутри страны, что ограничивает ее утилитарное применение.
Риски переходного периода. До 1 июля 2027 года рынок будет работать в «серой» зоне без реестра ЦБ, что создает правовую неопределенность для контрагентов.
К чему это приведет:
Консолидация рынка и рост налоговой дисциплины. С появлением лицензированных посредников и цифровых депозитариев у ФНС появится прямой и автоматизированный доступ к данным о сделках физических лиц и организаций. Эпоха «незадекларированных кошельков» уходит в прошлое. Риск налоговых доначислений при проверках возрастет многократно.
Миграция малых игроков. Мелкие майнеры и трейдеры, не попадающие под критерии публичных торгов, будут вынуждены либо получать статус квалифицированного инвестора, либо уходить в офшорные юрисдикции, либо прекращать деятельность из-за риска нарушения правил спецрежимов (для ИП и ООО).
Бум налоговых споров по оценке. Поскольку закон требует использования рыночных котировок, а волатильность крипторынка высока, мы прогнозируем волну споров с налоговыми органами о дате определения дохода и правильности выбора иностранного организатора торгов для расчета курса.
Практические рекомендации
Коллеги-бухгалтеры и руководители, действуйте уже сейчас:
Проведите аудит текущих операций. Если ваша организация или вы как физлицо владеете криптовалютой, соберите и систематизируйте все документальные подтверждения расходов на ее приобретение или майнинг (чеки, договоры, платежные поручения). Без этого вы не сможете применить налоговые вычеты.
Проверьте свой налоговый режим. Если вы ИП на УСН, помните: майнить нельзя, торговать можно. Если вы на НПД или АУСН – немедленно прекратите любые операции с цифровыми валютами, чтобы не слететь со спецрежима задним числом.
Готовьте учетную политику. Для организаций на ОСН и УСН «доходы минус расходы» уже сейчас необходимо закрепить в учетной политике метод списания стоимости криптовалюты (ФИФО или по стоимости единицы).
Следите за реестром ЦБ. Начиная с 2027 года, все сделки должны будут проходить через лицензированных посредников. Начинайте выбирать надежных контрагентов уже в переходный период.
Новый закон – это не просто формальность. Это фундамент для плотного налогового администрирования крипторынка. Грамотная подготовка документов и понимание новых правил сегодня сэкономят вам миллионы рублей и уберегут от штрафов завтра.
Евгений Сивков,
кандидат экономических наук, налоговый консультант.
