ФНС вернула 2,45 млн рублей: как предприниматель добился еще 860 тысяч процентов

Коллеги, давайте честно: ситуации, когда налоговая «накручивает» лишнее, а потом годами тянет с возвратом, давно стали классикой жанра. Но что делать, если вы заплатили по требованию, оспорили решение и вернули свое? Оказывается, на этих деньгах инспекция должна была накрутить для вас проценты. И суды все чаще заставляют ФНС за это платить.

Разбираемся на свежем прецеденте, как работает механизм компенсации за незаконное удержание средств, как не попасть в ловушку Единого налогового счета (ЕНС) и какие статьи НК РФ станут вашим главным оружием.

Предприниматель на УСН получил по результатам проверки доначисления: 2 224 033 рубля налога, 335 987,61 рубля пеней и 444 806 рублей штрафа. После получения требования предприниматель исполнил его и перечислил в бюджет 3 004 826,61 рубля (чуть более 3 млн рублей).

Административная апелляция в УФНС успеха не принесла. Предприниматель обратился в суд. Уже в ходе судебного разбирательства налоговый орган признал часть претензий необоснованной и уменьшил доначисления. На ЕНС образовалось положительное сальдо около 2,455 млн рублей.

Фактически деньги инспекция вернула на счет только 16 апреля 2025 года. Казалось бы, инцидент исчерпан? Но налогоплательщик посчитал, что все это время бюджет незаконно пользовался его оборотными средствами, и потребовал выплатить проценты.

Итог: суд обязал инспекцию начислить 860 591,45 рубля процентов. Компенсация составила более трети (около 35,1%) от возвращенной суммы!

Инспекторы пытались оправдаться: налог доначислили из-за того, что плательщик не представил документы на камералке, а значит, вины ФНС в задержке нет.

Суд (Постановление АС Поволжского округа от 11.06.2026 по делу № А06-6644/2025) жестко отсек этот довод. Компенсация за неправомерное изъятие денег зависит от периода незаконного удержания средств, а не от вины или невиновности налоговиков. Сам факт излишнего взыскания запускает механизм начисления процентов в силу закона.

Чтобы заставить государство платить, нужно четко разграничивать правовые режимы. От этого зависит, какие проценты и по какой статье вы будете требовать.

💡 Главное правило для бухгалтера: Статья 78 НК РФ — про зачет. Статья 79 НК РФ — про возврат и проценты.

Самостоятельное перечисление денег платежным поручением еще не означает, что речь идет только об обычной переплате. Если сумма перечислена во исполнение решения или требования инспекции, которые впоследствии отменены либо уменьшены, такой платеж может быть квалифицирован как излишнее взыскание. Для этого необходимо подтвердить причинно-следственную связь между ненормативным актом налогового органа и перечислением денег. В деле предпринимателя эта связь была доказана.

Отдельно стоит отметить позицию Верховного Суда: неправомерное уменьшение положительного сальдо ЕНС также квалифицируется как излишнее взыскание, поскольку деньги на ЕНС остаются собственностью налогоплательщика до их законного учета в счет налоговых обязательств.

В спорах с ФНС часто возникает путаница. Запомните разницу:

1. За излишнее взыскание (п. 4 ст. 79 НК РФ)

• Когда начисляются: право возникает в силу закона со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата либо учета суммы в счет исполнения совокупной обязанности.

• Зависит ли от заявления: нет. Право возникает из самого факта незаконного удержания.

• Имеет ли значение вина ФНС: нет.

2. За задержку обычного возврата (п. 9 ст. 79 НК РФ)

• Когда начисляются: если деньги не перечислены в течение десяти дней после получения заявления о возврате. Проценты считаются начиная с 11-го календарного дня.

• Зависит ли право от заявления: да, поскольку именно заявление запускает процедуру обычного возврата положительного сальдо.

• Имеет ли значение вина ФНС: нет. Значение имеет объективный факт нарушения срока.

Отмена доначислений не означает, что деньги мгновенно упадут на расчетный счет. Сначала они отражаются на ЕНС как положительное сальдо. Если у вас есть другие долги или наступила очередная налоговая обязанность, сальдо может быть автоматически зачтено.

Период начисления процентов по п. 4 ст. 79 НК РФ заканчивается фактическим возвратом денег либо их реальным учетом в счет исполнения совокупной обязанности. Простого появления положительного сальдо на ЕНС недостаточно. Именно поэтому в рассматриваемом деле проценты начислялись до 16 апреля 2025 года, хотя положительное сальдо возникло еще 10 февраля. ФНС пыталась сократить период начисления процентов, но суд это не поддержал.

Формула для одного периода:
Проценты = сумма излишнего взыскания × ключевая ставка / 100 × количество дней / 365 (или 366)

Важно: Если ключевая ставка менялась (а в последние годы это происходило часто), расчет разбивается на отдельные интервалы. Если разные части суммы были взысканы в разные дни или часть денег была возвращена раньше, это тоже необходимо учитывать отдельно. Пункт 4 ст. 79 НК РФ требует использовать ставку, действовавшую именно в соответствующие дни.

Шаг 1. Фиксируем основание и движение денег.
Не нужно специально ждать принудительного списания. Если бизнес исполняет требование, сохраните решение по проверке, требование, платежные документы, внутреннее решение об уплате, историю операций по ЕНС и сведения о погашении отрицательного сальдо. Эти документы должны подтверждать, что деньги направлены на погашение задолженности, возникшей именно из оспариваемого решения. Одновременно своевременно подайте апелляционную жалобу. При корректном апелляционном обжаловании решение по проверке не вступает в силу до рассмотрения жалобы, и требование по обжалуемой сумме выставляться не должно.

Шаг 2. Отменяем доначисления.
Добиваемся отмены решения в УФНС или в арбитражном суде. Механизм работает независимо от причины отмены: ошибка в расчете, неправильная квалификация операций или недоказанность нарушения инспекцией.

Шаг 3. Не ждем инициативы инспекции.
Хотя по п. 4 ст. 79 НК РФ излишне взысканные деньги должны возвращаться инспекцией самостоятельно, на практике подайте заявление о возврате положительного сальдо ЕНС (в 2026 году используется форма по КНД 1112542). Это зафиксирует дату обращения, сумму и реквизиты счета.

Шаг 4. Требуем проценты.
Направляем в инспекцию отдельное требование о начислении и выплате процентов на основании п. 4 ст. 79 НК РФ.

Шаг 5. Обращаемся в суд.
Если инспекция отказывается начислять проценты или бездействует, обращаемся в арбитражный суд с заявлением о признании решения или бездействия незаконным и об обязании налогового органа принять решение о начислении процентов.

1. Решение по проверке и требование об уплате.

2. Апелляционную жалобу и решение вышестоящего налогового органа (или судебные акты).

3. Платежные документы и историю операций по ЕНС.

4. Решение об отмене или уменьшении доначислений.

5. Заявление о возврате сальдо ЕНС.

6. Банковскую выписку с датой фактического поступления денег на счет.

7. Самостоятельно составленный расчет процентов по периодам действия ключевой ставки.

8. Обращение в инспекцию с требованием выплатить проценты и ответ на него (или факт бездействия).

1. Смешать статьи 78 и 79 НК РФ. Статья 78 регулирует зачет положительного сальдо, а статья 79 — возврат и начисление процентов. Неправильная квалификация может привести к ошибке в периоде расчета, неверному основанию требования и смешению процедур возврата и зачета.

2. Считать, что самостоятельный платеж исключает проценты. Если деньги перечислены во исполнение впоследствии отмененного или уменьшенного требования, такой платеж может быть признан излишним взысканием. Отдельно Верховный Суд подтвердил, что неправомерное уменьшение положительного сальдо ЕНС также квалифицируется как излишнее взыскание.

3. Тянуть с обращением. В действующей редакции ст. 79 НК РФ специальный срок давности для возврата излишне взысканных сумм не установлен. Однако это не означает полного отсутствия сроков: при оспаривании решения или бездействия налогового органа необходимо учитывать трехмесячный срок, предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ. Поэтому заявление о возврате и требование о процентах безопаснее направлять сразу после отмены доначислений или восстановления сальдо ЕНС.

Отмена доначислений — еще не финал налогового спора. Сопоставьте дату списания денег, дату их возврата и историю операций по ЕНС. Если сумма была взыскана на основании решения или требования, которые впоследствии отменили либо уменьшили, рассчитайте проценты по п. 4 ст. 79 НК РФ и направьте инспекции отдельное требование.

ФНС редко начисляет такую компенсацию по собственной инициативе. Поэтому после победы в основном споре обязательно проверьте, не осталась ли в бюджете еще одна сумма — проценты за пользование деньгами вашего бизнеса.

Ставьте лайк, если тоже любите, когда бюджет платит вам проценты, а не наоборот! 😉

С уважением,
Евгений Сивков, кандидат экономических наук, автор книг по налогам и бухгалтерскому учету, ваш надежный налоговый консультант.

Помните: если налоговая ошиблась — мы знаем, как заставить ее заплатить. А если у вас налоговая проверка — не переживайте, это наша работа!