Одно уведомление до конца года, но деньги зарезервируют раньше: что изменится в ЕНС с 1 сентября 2026 года

Коллеги, без паники: ЕНС не перестраивают в четвёртый раз за три года. С 1 сентября 2026 года вступают в силу две точечные поправки из Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Первая даёт возможность подать уведомление по НДФЛ и взносам сразу до конца года. Вторая закрывает лазейку с транзитными переводами на чужой ЕНС. Звучит негромко, но в ежедневной работе бухгалтера обе меняют довольно многое. Разбираю по порядку.

С 1 сентября организации и ИП смогут включить в одно уведомление по форме КНД 1110355 НДФЛ и страховые взносы за текущий и каждый последующий месяц до конца года. Пропускать месяцы нельзя: нельзя указать сентябрь и ноябрь, пропустив октябрь. Норма закреплена в абзацах 4 и 5 пункта 9 статьи 58 НК РФ.

При этом по НДФЛ на каждый месяц потребуется две отдельные строки: за период с 1-го по 22-е число и за период с 23-го числа по последний день месяца. По страховым взносам — отдельная сумма за каждый месяц. В каждой строке свои КБК, ОКТМО, КПП и код периода.

Важно: это право, а не обязанность. Вы можете досрочно уведомить только по взносам, только по НДФЛ или вообще продолжить работать по старому порядку. Никто не заставляет.

Подойдёт:

• компаниям с небольшой и стабильной зарплатой;

• ИП с одним-двумя сотрудниками;

• организациям без филиалов и сложного распределения по ОКТМО;

• тем, кто хочет закрыть рутину перед отпуском или отчётной кампанией.

Опасно связываться:

• при регулярных премиях и бонусах;

• при частых больничных и отпускных;

• при заметной текучести кадров;

• при выплатах через несколько обособленных подразделений;

• при нестабильном фонде оплаты труда.

Мой совет на первый год: не бросайтесь подавать уведомление сразу до декабря. Безопаснее протестировать новый порядок на одном-двух месяцах либо только на страховых взносах. Посмотрите, как работает резервирование, не путаются ли периоды в личном кабинете. А уже потом решайте, масштабировать или нет.

Нет. Сроки уплаты НДФЛ и взносов не сдвигаются ни на день. Перечислять на ЕНС всю сумму сразу до конца года не требуется.

Но вот что принципиально меняется: досрочное уведомление приводит к тому, что уже имеющееся положительное сальдо ЕНС может быть зарезервировано значительно раньше привычного срока уплаты.

То есть главный риск не в том, что налог придётся платить раньше. Риск в том, что деньги на ЕНС раньше перестанут быть свободными для погашения других обязательств. Вы планировали закрыть с этого сальдо, скажем, имущественный налог или пени, а оно уже зарезервировано под досрочное уведомление по НДФЛ.

Поэтому перед отправкой уведомления оцените не только будущую зарплату, но и весь платёжный календарь по ЕНС на ближайшие месяцы.

Здесь важно не путать терминологию. Речь идёт не о «корректировке» в смысле декларации с номером корректировки. Вы подаёте новое уведомление с теми же реквизитами периода, и оно заменяет прежнюю сумму. При этом указываете полную правильную сумму, а не разницу между старым и новым расчётом.

Если фактическая сумма оказалась выше прогнозной — подайте новое уведомление в обычный срок:

• НДФЛ за период с 1-го по 22-е число — не позднее 25-го числа текущего месяца;

• НДФЛ за период с 23-го по последнее число — не позднее 3-го числа следующего месяца;

• страховые взносы — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты.

Если фактическая сумма оказалась ниже — новое уведомление подавать необязательно. Излишне зарезервированная сумма будет восстановлена на ЕНС после поступления последующего уведомления, 6-НДФЛ или РСВ. Но если деньги нужны на счёте прямо сейчас, подайте новое уведомление с уменьшенной полной суммой, чтобы снять резерв раньше.

Никому и никак. Форма уведомления не меняется. Просто подаёте уведомление с будущими периодами — и всё. Никакого отдельного заявления не требуется. Единственное ограничение: в 2026 году нельзя подать досрочное уведомление на 2027-й, поскольку это уже другой налоговый период.

Ещё нюанс из рекомендаций ФНС: за сентябрь и декабрь уведомления по взносам не подавайте, если все сведения и так попадут в РСВ. Дублировать не нужно.

А теперь вторая поправка — и вот тут нужно быть предельно точным в формулировках.

С 1 сентября платить налоги за контрагента по-прежнему можно. Закон не запрещает уплату налога за третье лицо. Такая возможность сохраняется. Но использовать чужой ЕНС для создания и последующего вывода искусственной переплаты станет значительно сложнее. Новый порядок разделяет две разные операции, которые раньше на практике смешивались.

Компания перечисляет деньги со своего банковского счёта на ЕНС другого лица. Если у получателя нет соответствующей налоговой обязанности (обратите внимание: не «долга», а именно обязанности — закон охватывает и текущие обязательства, срок уплаты которых ещё не наступил), сформировавшееся положительное сальдо будут возвращать на банковский счёт, с которого пришли деньги.

Компания подаёт заявление и просит зачесть своё положительное сальдо ЕНС в счёт обязанности другого налогоплательщика. Если обязанности у получателя нет — в зачёте откажут. Если обязанность меньше заявленной суммы — зачёт выполнят только в соответствующей части, а остаток останется на ЕНС отправителя. Автоматически на банковский счёт он не вернётся.

«Перед оплатой на ЕНС контрагента придётся уточнять, есть ли у него налоговая обязанность на текущий момент или в ближайшее время. Есть риск, что перевод не пройдёт и бухгалтер зря потратит время», — предупреждает советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Екатерина Григоренко.

Не используйте ЕНС компании как транзитный счёт и не соглашайтесь на схемы, в которых контрагент перечисляет деньги без реальной налоговой обязанности, а затем предлагает вывести образовавшееся положительное сальдо. С сентября такая конструкция просто не сработает: деньги либо вернутся отправителю, либо зависнут без возможности вывода.

Если вы правомерно уплачиваете налог за третье лицо, сохраните документы, объясняющие экономическое основание расчётов: договор, письмо-поручение, акт сверки или соглашение о погашении задолженности. Специального перечня документов закон не вводит — это рекомендация на случай вопросов со стороны контролёров.

По заполнению платёжки: в реквизитах налогоплательщика указываются ИНН и КПП лица, за которого исполняется обязанность, а в назначении платежа отражаются сведения о фактическом плательщике. Ошибка в этих реквизитах — и деньги уходят не туда.

Показательно постановление АС Волго-Вятского округа от 18.05.2026 № Ф01-6221/2026 по делу № А43-3231/2025. Суд отказал в возврате денег при совокупности признаков транзитной схемы: многочисленные поступления на ЕНС, минимальные реальные налоговые обязательства, большое количество счетов, отсутствие понятной хозяйственной цели. Однако это не прямое применение Закона № 425-ФЗ — спор рассматривался по прежнему регулированию. Скорее, это иллюстрация того, как суды оценивали злоупотребления ещё до вступления новых правил в силу.

Досрочное уведомление сокращает количество документов, но не отменяет ежемесячный контроль. Бумаги станет меньше, зато цена ошибки в прогнозе вырастет: деньги могут зарезервировать раньше, а неверную сумму всё равно придётся исправлять. Запрет на транзитные переводы закрывает серую схему, но добавляет бухгалтеру обязанность проверять налоговую обязанность контрагента перед каждым платежом.

ЕНС опять обещает экономию времени. Мелким шрифтом прилагается новая таблица контроля.

Удачи в отчётном сезоне, коллеги. И не забудьте обновить программу.

Евгений Сивков, налоговый консультант