Медиатор между вами и ФНС: бесплатный переговорщик или еще один человек в налоговом споре?

ФНС предлагает бизнесу бесплатно посадить за стол переговоров независимого посредника. Звучит почти как возможность «договориться о налогах». Но именно этого делать нельзя: медиатор не может уменьшить ставку, простить недоимку или сторговаться о штрафе. Тогда зачем он вообще нужен? Практика 2026 года уже дала первый ответ — в одном из споров по НДС после медиации инспекция сняла претензии. А 7 августа к эксперименту присоединилась Межрегиональная инспекция ФНС по ДФО.

7 августа к пилоту присоединилась Межрегиональная инспекция ФНС по Дальневосточному федеральному округу. География эксперимента продолжает расширяться.

Но главная новость лета 2026 года — не в географии, а в сроках.

Первоначально распоряжение ФНС от 24.10.2025 № 407@ запускало пилотный проект до 1 июня 2026 года. То есть эксперимент должен был завершиться ещё два месяца назад.

2 июня 2026 года ФНС выпустила распоряжение № БВ-10-9/241@, которым продлила срок действия пилотного проекта до 1 июня 2027 года и обновила состав рабочей группы.

ФНС решила не завершать эксперимент 1 июня 2026 года и дала ему ещё год. Значит, ведомству нужна дополнительная практика, прежде чем определяться с постоянной моделью налоговой медиации.

Для бизнеса это означает: у вас есть меньше десяти месяцев (до 01.06.2027), чтобы протестировать инструмент, сформировать обратную связь и понять, работает ли он в вашей ситуации.

Теория — это хорошо, но главный вопрос для любого налогоплательщика: а хоть кому-нибудь это вообще помогло?

Да, помогло. Причём уже в марте 2026 года.

УФНС по Московской области сообщило о первом успешно завершённом случае применения налоговой медиации. Сюжет был типичный для камеральной проверки по НДС:

• у инспекции появились претензии к контрагенту налогоплательщика с признаками «технической» компании;

• стороны согласились на привлечение медиатора.

Что произошло на медиации:
Медиатор помог донести конкретные опасения инспекции до налогоплательщика. Компания представила дополнительные документы и сведения, подтверждающие реальность операций и должную осмотрительность при выборе контрагента. Претензии были сняты.

Всего на тот момент подмосковное УФНС получило шесть заявок на участие в медиации, и одна процедура завершилась успешно. К июню количество заявок выросло до семи.

Первый практический вывод: медиатор особенно полезен там, где спор идёт не столько о норме закона, сколько о фактах, доказательствах и том, что инспекция и компания по-разному видят одну хозяйственную операцию.

Прежде чем обсуждать, когда идти к медиатору, зафиксируем границы возможного. Это самая важная часть статьи.

Налоговая медиация — это не торг о налогах.

Пункт 24 Порядка фактически ставит красную черту: результат медиации не может противоречить закону и изменять налоговые последствия просто потому, что стороны «договорились».

Нельзя уменьшить налог, пени или штраф только потому, что стороны достигли компромисса; для изменения налоговых последствий должно существовать самостоятельное основание в НК РФ.

Например, размер налогового штрафа может быть снижен при наличии смягчающих ответственность обстоятельств — но это уже применение ст. 112 и 114 НК РФ, а не результат «торга» на медиации.

Нельзя:

• договориться с ФНС о пониженной ставке;

• получить освобождение от налога по соглашению сторон;

• установить особый налоговый режим для конкретной компании;

• сторговаться о сумме недоимки: «давайте вы нам снимете половину НДС, а мы вторую половину заплатим завтра».

Что можно:

• предмет переговоров — факты, доказательства, понимание хозяйственной операции;

• возможное устранение нарушения и законная квалификация;

• уточнение позиций сторон по конкретным эпизодам;

• выявление дополнительных документов, которые инспекция не видела.

Медиатор помогает сторонам услышать друг друга, но не даёт налоговому органу права выйти за рамки НК РФ.

Порядок требует от медиатора беспристрастности и независимости (принципы заимствованы из ст. 3 Закона № 193-ФЗ). Он должен в равной мере содействовать обеим сторонам, не ставить ни одну из них в преимущественное положение.

Но для участия в налоговой процедуре медиатор получает доверенность от налогоплательщика и формально выступает его представителем по главе 4 НК РФ.

Получается весьма необычная конструкция:

• По функции — нейтральный посредник между инспекцией и бизнесом.

• По процессуальному статусу — представитель одной из сторон (налогоплательщика).

На первый взгляд возникает коллизия: классическому медиатору запрещено представлять сторону (п. 1 ч. 6 ст. 15 Федерального закона № 193-ФЗ), а налоговому медиатору ФНС, наоборот, требуется доверенность от налогоплательщика.

Но формально противоречия нет: п. 2 Порядка № 407@ прямо устанавливает, что Закон № 193-ФЗ в пилоте не применяется, кроме положений об общих принципах медиации.

Именно из-за этого парадокса неправильно говорить «подготовьте доверенность на медиатора заранее». Последовательность такая:

1. Налогоплательщик подаёт заявку.

2. Координатор рабочей группы определяет кандидатуру медиатора (налоговый орган в выборе не участвует).

3. Налогоплательщику сообщают кандидатуру.

4. Если налогоплательщик согласен — оформляется доверенность на конкретного человека.

5. Если не согласен или не выдаёт доверенность — этот медиатор не привлекается.

Можно заранее подготовить форму доверенности и внутренние согласования, но не саму доверенность на неизвестное лицо.

Медиатор не заменяет налогового консультанта или адвоката. Адвокат отвечает на вопрос «как защитить вашу позицию?», медиатор — «как сделать так, чтобы стороны эту позицию услышали?». В сложном споре эти функции могут и должны существовать одновременно.

Не надо идти к медиатору «на всякий случай». Процедура имеет смысл при определённых условиях.

Медиация выглядит наиболее рационально, когда:

• стороны спорят о фактических обстоятельствах, а не о толковании нормы;

• стороны по-разному понимают бизнес-модель, экономический смысл сделки или цепочки операций;

• значительный массив документов не сведён в единую доказательственную картину;

• возник спор о реальности сделки, деловой цели, должной осмотрительности;

• письменные возражения уже превратились в диалог двух глухих;

• налогоплательщик хочет понять, какие именно доказательства инспекция считает недостаточными;

• есть готовность представить дополнительные документы и пояснения.

Кейс из Московской области показывает: медиатор особенно эффективен, когда конфликт порождён не принципиальным расхождением в квалификации, а коммуникационным сбоем.

Когда медиация, скорее всего, мало поможет:

• вопрос чисто юридический — стороны прямо противоположно толкуют норму НК РФ или позицию Конституционного/Верховного суда. Медиатор не создаст новую норму права;

• материалы уже ушли в правоохранительные органы (п. 3 ст. 32 или п. 3 ст. 82 НК РФ);

• открыто конкурсное производство;

• до окончания соответствующей процедуры осталось слишком мало времени для проведения медиации; конкретного минимального срока Порядок не устанавливает, но риск нарушения процессуальных сроков НК РФ — это абсолютное основание для отказа;

• налогоплательщик хочет «договориться о налогах» — это невозможно.

*Off the record (англ., дословно — «вне записи», «вне протокола») — идиома, означающая «неофициально», «не для публикации», «не для протокола».

Порядок действительно запрещает аудио- и видеозапись, но одновременно разрешает сторонам обмениваться документами и информацией и обсуждать представленные доказательства. Сам Порядок не устанавливает отдельного «доказательственного иммунитета» для документов, которые налогоплательщик добровольно передал инспекции во время такого общения.

Не идите на медиацию как на неформальную беседу «без протокола». До встречи надо определить фактическую и юридическую позицию, проверить документы и понимать, какие сведения компания готова раскрыть. Отсутствие аудиозаписи не означает, что представленная инспекции информация перестаёт существовать и не может быть использована в дальнейшем споре.

Медиация не заменяет ни возражения на акт проверки, ни жалобу. Она может подключаться как дополнительный переговорный механизм в ходе налогового контроля, при рассмотрении возражений либо при досудебном обжаловании (главы 19, 20 НК РФ).

Важно: привлечение медиатора не приостанавливает течение процессуальных сроков. Налоговый орган обязан вынести решение в установленные НК РФ сроки. Результат процедуры оформляется протоколом рекомендательного характера, а не медиативным соглашением.

Пилот ФНС по распоряжению № 407@ действует только на досудебной стадии. После обращения в арбитражный суд возможность примирительных процедур определяется уже АПК РФ и применимыми положениями Закона № 193-ФЗ с учётом публично-правовой природы налогового спора (который по определению затрагивает публичные интересы, что накладывает ограничения на классическую медиацию).

Общественный совет при ФНС — это консультативно-общественный механизм. Он рассматривает системные вопросы налоговой политики, правоприменительной практики, проекты нормативных актов.

Общественный совет не является органом досудебного обжалования по главам 19–20 НК РФ, не отменяет решение инспекции и не принимает обязательное решение по налоговому спору.

Налоговая медиация — это «скорая помощь» для конкретного налогоплательщика, застрявшего в конфликте с инспекцией на досудебной стадии. Она работает с индивидуальным спором здесь и сейчас. Это принципиально разные инструменты.

В июне 2026 года на XIV Петербургском международном юридическом форуме ФНС обозначила направления дальнейшего развития института:

• регламентация процедуры — переход от пилота к постоянному механизму;

• единые стандарты проведения налоговой медиации;

• специализированный реестр медиаторов с отраслевой квалификацией;

• обучение налоговиков медиации и переговорам.

Пока главный вопрос остаётся открытым: станет ли медиация после 1 июня 2027 года постоянным институтом или останется нишевым экспериментом. Ответ, скорее всего, будет зависеть не от количества проведённых встреч, а от более жёстких показателей: сколько споров удалось урегулировать, сколько решений после медиации всё равно обжаловали и сколько дел дошло до суда.

1. Определите спорные эпизоды. Поймите, где разногласия касаются фактов (здесь медиатор поможет), а где — чистого права (здесь нужен суд или юрист).

2. Соберите хронологию и доказательства. Сведите массив документов в единую картину.

3. Решите, что вы готовы раскрыть. Помните, что медиация — это не разговор off the record.

4. Согласуйте позицию с налоговым юристом. Медиатор не будет строить за вас линию защиты.

5. Подайте заявку заблаговременно. Не тяните до последнего дня перед вынесением решения по проверке или жалобе.

6. Оформите доверенность. Только после того, как координатор назовёт вам конкретную кандидатуру медиатора и вы с ней согласитесь.

Важно: отправка заявки напрямую координатору рабочей группы (на e-mail llarzumanova@msal.ru или в мессенджеры) не позволяет провести медиацию «мимо инспекции». По п. 12 Порядка координатор всё равно направляет заявку соответствующему территориальному налоговому органу. Уже налоговый орган проверяет наличие препятствий (например, уход материалов в полицию), после чего координатор выбирает кандидатуру медиатора.

Налоговая медиация — не способ договориться с ФНС о размере налогов и не замена налоговому юристу. Это дополнительный переговорный инструмент. Его сильная сторона — споры о фактах, доказательствах и непонимании хозяйственной ситуации. Его слабая сторона — отсутствие обязательного для сторон результата и невозможность выйти за пределы НК РФ.

Поэтому пользоваться медиацией стоит не «потому что бесплатно», а тогда, когда понятно, какую именно проблему переговорщик должен решить. Пилот действует до 1 июня 2027 года. После этой даты станет ясно, сумеет ли эксперимент превратиться в нормальный рабочий институт или останется интересной попыткой научить бизнес и налоговую лучше разговаривать друг с другом.

Дополнительная информация по пилотному проекту в ДФО: +7 (423) 239-79-83, доб. 18-57, 18-43.
Координатор рабочей группы пилотного проекта: llarzumanova@msal.ru, +7 (916) 201-00-12.

Евгения Сивкова, налоговый консультант

Если материал был полезен — ставьте лайк и подписывайтесь на блог!
А если у вас уже идет налоговая проверка или планируются налоговые споры — это наша работа. Будем рады защитить ваши интересы: https://taplink.cc/nalogpro