Коллеги, всем привет! На связи Евгений Сивков. До старта одного из самых обсуждаемых налоговых экспериментов остается ровно восемь дней. Разбираем приказ ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@, ломающий (или все-таки нет?) рынок аутстаффинга, и считаем практические риски для бизнеса.
Сразу договоримся о терминах. В профессиональном сообществе уже нагнетали панику: мол, ФНС «заставляет» весь рынок, а заказчики теперь становятся налоговыми агентами за чужих работников. Давайте сразу расставим точки над «i».
Эксперимент добровольный, стартует 1 сентября 2026 года и продлится ровно год — до 1 сентября 2027 года. Он касается только 34 прямо названных в приказе компаний из ритейла, e-commerce и сервисов доставки. Ни о какой «всеобщей обязанности» пока речи не идет.
Чтобы у вас сложилась четкая картина, предлагаю начать с таблицы-памятки.
Что это — и чем это не является
Это | Это не является |
|---|---|
Годовой добровольный пилот для 34 компаний | Общей обязанностью всего бизнеса |
Удержание части оплаты партнёру и перечисление ЕНП | Автоматическим переходом налоговой обязанности на заказчика |
Основание требовать прозрачные реестры и согласия | Правом игнорировать персональные данные и налоговую тайну |
Сигнал прекратить работу с рискованным партнёром | Автоматическим штрафом или субсидиарной ответственностью |
Зачем ФНС запускает пилот?
Налоговая хочет отработать механизм, при котором у «серых» схем с персоналом не остается пространства для маневра. Формально заказчик покупает услугу у кадрового агентства (партнера), но фактически сам управляет линейным персоналом (курьерами, грузчиками, уборщиками). Посредник в этой цепочке иногда «забывает» платить налоги или выводит деньги.
ФНС тестирует модель, в которой крупный заказчик заранее удерживает часть денег у посредника, чтобы физически не дать налогам «исчезнуть».
Важнейшая юридическая деталь: заказчик не становится налоговым агентом партнера и не берет на себя его налоговую обязанность. Это механизм уплаты за третье лицо по ст. 45 НК РФ. Партнер автоматически не перестает быть налогоплательщиком и лицом, отвечающим за свою отчётность. Заказчик лишь рассчитывает расчётную величину налогов по данным партнёра, удерживает часть оплаты и перечисляет единый налоговый платёж (ЕНП) в предусмотренном порядке.
Как будет работать механика: данные и проценты
Партнер не будет передавать заказчику персонифицированные сведения «сколько и кому выплатил» по всем категориям. По общему правилу он сообщает число исполнителей по статусам и общие суммы их вознаграждений.
Персонифицированные сведения (ФИО, ИНН, ОКТМО) предусмотрены отдельно и только для самозанятых, и то — вместе с их согласием на обработку персональных данных. Это критически важная деталь для юристов и службы информационной безопасности (Порядок, пп. 3.2–3.5).
Далее заказчик рассчитывает налоги и удерживает из вознаграждения партнера следующие суммы, перечисляя их на ЕНС партнера:
75% от расчётного НДС и страховых взносов (для групп, кроме самозанятых и ИП на УСН);
50% от расчётной суммы НДФЛ;
100% налога по УСН (за привлечённых ИП на УСН);
100% НПД (за самозанятых).
Нюанс по НПД: Если партнёр — это платформа, работающая с самозанятыми, она должна быть оператором информационного обмена с ФНС и участником эксперимента. Исключение — если самозанятый самостоятельно настроил автоудержание НПД в приложении «Мой налог» (Порядок, п. 3.7).
Уведомления от ФНС: где здесь риски?
В интернете уже успели написать про «субсидиарную ответственность» и «блокировки счетов» для заказчиков. Это не так. Приказ не устанавливает автоматических штрафов. Механизм реагирования на риски прописан иначе (Порядок, пп. 3.11–3.14):
Инспекторы следят, не уходит ли партнер от налогов и не гоняет ли деньги на ЕНС посторонних лиц.
Если ФНС находит нарушения, она уведомляет заказчика о рисках у партнёра.
У заказчика есть 10 рабочих дней, чтобы потребовать от партнера устранить ошибки или расторгнуть с ним договор.
Еще через 5 рабочих дней заказчик сообщает ФНС о принятых мерах.
Если партнёр риски не устранил, а заказчик не прекратил отношения с ним, налоговые риски могут быть предъявлены заказчику.
Это неприятно, создает репутационные и косвенные финансовые риски, но это не равнозначно автоматическому штрафу или статусу поручителя.
Чек-лист: что делать бизнесу прямо сейчас
Если ваша компания входит в периметр эксперимента (или вы планируете стать партнером для кого-то из 34 участников), вам нужно срочно выстроить процессы. Вот практический чек-лист:
Проверьте периметр. Убедитесь, есть ли ваша компания в приложении № 1 к приказу ФНС.
Закройте вопросы с согласиями. Подпишите согласие на раскрытие налоговой тайны. Для работы с самозанятыми обязательно получите от них согласия на обработку персональных данных.
Жестко регламентируйте сроки. Установите в договоре срок предоставления реестра: не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца.
Пересоберите договоры. Заложите в договоры порядок удержаний, механизм сверки ЕНП, порядок исправления ошибок и обмена детализацией.
Прописать возмещение потерь. Обязательно включите условие о возмещении убытков между сторонами. Помните: договор не отменит публично-правовые риски перед ФНС, но поможет взыскать потери с партнера в гражданском порядке.
Создайте внутренний регламент. Настройте службу безопасности и бухгалтерию на работу с уведомлениями ФНС по схеме: «день получения → меры за 10 рабочих дней → отчёт в ФНС за следующие 5 рабочих дней».
Резюме
Эксперимент ФНС — это не про «налоги за чужих работников». Это тест модели, в которой крупный заказчик выступает финансовым контролером. Государство хочет заранее удерживать часть денег у посредника, чтобы у схем с персоналом не оставалось пространства для исчезновения вместе с налогами.
Текст приказа получился и жёстким, и точным. А наша с вами задача — перевести эту точность в работающие бизнес-процессы. Готовьтесь, коллеги, впереди интересный год.
С уважением,
Евгений Сивков, налоговый консультант
Начать дискуссию