Доначисления по результатам налоговой проверки: когда не будет штрафа

⚡️С 01.01.2023 не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога в случае, если у налогоплательщика 👉🏼со дня, на который приходится срок уплаты налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение👈🏼, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.

_________________________

Например:
📌Организация представила декларацию по НДС за 4 кв. 2024 г. своевременно. НДС к уплате составил 210 000 руб.
📌Срок уплаты НДС за 4 кв. 2024 г.: 70 000 руб. до 28.01.2025, 70 000 руб. до 28.02.2025 г. и 70 000 руб. до 28.03.2025 г.
📌«20» мая 2025 г. было вынесено решение по результатам КНП декларации по НДС за 4 кв. 2024 г., согласно которому организации доначислено 90 000 руб. НДС.
📌На ЕНС у организации с 28.01.2025 до 20.05.2025 непрерывно было положительное сальдо в размере 290 000 руб.

Наличие умысла не доказано. Поэтому налоговый орган должен рассчитать штраф по ст. 122 НК РФ исходя из положительного сальдо ЕНС: (210 000 + 90 000) – 290 000 = 10 000 руб. Если штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога, то размер штрафа составит 10 000 х 20% = 2 000 руб.

____________________________

❗️Обратите внимание:
Такой порядок действует только в отношении штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.

При наличии умысла деяния квалифицируются по п. 3 ст. 122 НК РФ.

В этом случае освобождение от штрафа по п. 4 ст. 122 НК РФ не применяется
(письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-02-08/16653, п. 2 письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@, письмо ФНС России от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561).

__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук

Ольга Неволина
https://telegram.me/nevolga_nalog