Реестр подставных лиц, отраслевой скоринг ФНС и запрет на испытательный срок: главные изменения для бизнеса осенью 2026 года. Интервью с Людмилой Ганичевой

— ФНС России поручено создать федеральный реестр подставных лиц, используемых для ухода от уплаты налогов. Продолжают искать «схему с тещей»?

— Реестр подставных лиц — это реальная инициатива, но пока на стадии поручения, а не действующий список. Правительственная комиссия по профилактике правонарушений дала ФНС поручение рассмотреть вопрос о создании федерального реестра подставных налогоплательщиков до 1 февраля 2027 года. Параллельно ФНС должна до 1 марта 2027 года разработать механизм аннулирования налоговых деклараций, поданных от имени подставных лиц, и единый подход к выявлению признаков фальсификации счетов-фактур. Реестр должен аккумулировать сведения о номинальных владельцах и директорах.

Само по себе родство участников бизнеса не означает использование незаконной схемы. Однако если бизнес оформлен на тещу, а реальные решения принимает зять — это уже повод для пристального внимания. Отдельно стоит отметить: 5 июля 2025 года вступили в силу поправки в УК РФ (ст. 173.1 и 173.2), прямо криминализировавшие незаконную регистрацию ИП и юрлиц через подставных лиц . То есть реестр — это логическое продолжение уже начатой линии на уголовную ответственность. И это пугает.

— До 1 марта 2027 года ФНС должна разработать механизм аннулирования налоговых деклараций, поданных подставными лицами, и выработать единый подход к выявлению признаков фальсификации. Какие признаки туда могут войти?

— Конкретные критерии включения в реестр «номинальных налогоплательщиков» еще окончательно не определены в открытых документах. Но на основе ранее опубликованных ФНС  критериев выявления номинальных руководителей и методов проведения камеральных проверок можно предположить следующие признаки:

• Характеристики самого лица — соответствие «номинальному профилю»: например, возраст руководителя младше 25 лет, нет стабильного дохода, нет постоянной работы, уровень образования не соответствует занимаемой должности, «массовый» характер: одновременное участие в качестве руководителя или учредителя в нескольких компаниях, особенно если эти компании ранее были отмечены как предоставляющие «недостоверные сведения» в ЕГРЮЛ,  адрес регистрации компании совпадает с адресом прописки данного лица, но по факту оно там не проживает. Или сама компания не находится по зарегистрированному адресу.

• Однозначно будет сделан акцент на цифровые следы в финансовой и отчетной деятельности.

• Сделки без коммерческой логики: например, заключение договоров с «формально независимыми» организациями для завышения расходов, при отсутствии реальной поставки товаров или услуг.

• Связи в цепочке «транзитных» компаний: выявление того, что контрагенты компании являются организациями с «номинальными» признаками.

— Налоговики ФНС готовит расширение оценки юридических лиц. Что буду проверять?

— Согласно проекту приказа ФНС России (подготовлен 07.08.2026), планируется расширить методику оценки сведений о финансово-хозяйственной деятельности, добавив в нее отраслевые критерии для банков, строительных компаний и участников госзакупок, а также отдельный блок для выявления групп компаний, использующих льготы МСП.

— Давайте пройдемся по каждой отрасли отдельно: что именно ФНС планирует проверять дополнительно у строительных компаний?

 — Для строительных компаний вводятся критерии оценки материально-технической обеспеченности: наличие строительной техники, наличие производственных фондов, коэффициент обеспеченности материальными ресурсами.

— Что заинтересует налоговиков в банковской сфере?

— Для кредитных организаций добавят специфические банковские нормативы и показатели: норматив текущей ликвидности (Н3), норматив достаточности капитала (Н1.0), чистая процентная маржа, рентабельность капитала, рентабельность активов.

— Какие критерии появятся для участников госзакупок?

— Критерии, связанные с исполнением государственных контрактов и статусом: наличие исполненных госконтрактов по определенным кодам ОКПД2 (например, 42.11 — дорожное строительство; 71.12 — инженерные услуги; 52.21.22 — эксплуатация автомагистралей). Отнесение к производителям товаров российского происхождения (наличие в реестре российской промышленной продукции).

Коэффициент финансовой устойчивости участника закупки: интегральный показатель, рассчитываемый на основе текущей ликвидности, платежеспособности, автономии, покрытия процентов и рентабельности активов.

— Что придумали нового для выявления групп компаний, использующих льготы МСП?

— Это ключевое дополнение, оно направленное на борьбу с дроблением бизнеса. Вводится критерий 73 — «Наличие признаков включения лица в группу лиц для необоснованного использования налоговых льгот, предусмотренных для субъектов МСП». Признак устанавливается при выявлении одного из следующих фактов:

• Налогоплательщик прямо и/или косвенно участвует в другой организации с долей более 25%, и при этом он или эта организация использовали льготу по страховым взносам в течение последних трех лет .

• Одно и то же лицо участвует в капитале налогоплательщика и иной организации с долей более 25% в каждой, и одна из них использовала указанную льготу.

• Учредителем оцениваемого налогоплательщика является юридическое лицо, и налогоплательщик или его учредитель применяли льготу.

• Оцениваемый налогоплательщик входит в группу юрлиц с общим единоличным исполнительным органом, и хотя бы одно лицо из группы применяло льготу.

• Налогоплательщик входит в группу компаний, где полномочия ЕИО осуществляет (или осуществлял) супруг, родитель, ребенок, брат, сестра, опекун лица, возглавляющего оцениваемого налогоплательщика, при условии использования льготы.

Важно: критерий носит справочный характер и не присваивает баллы, но информирует о наличии признака. С полным перечнем взаимозависимых организаций (если их более пяти) можно ознакомиться в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, расширение оценки смещает фокус с общих финансовых показателей на отраслевую специфику и структурный анализ связей между компаниями, особенно в контексте использования льгот МСП.

— То есть, ФНС переходит к отраслевому скринингу?

— Да, можно и так сказать.

— Давайте обсудим, как изменились правила снижения налоговых штрафов. Теперь уменьшить налоговый штраф можно не более чем в 10 раз. То есть практика, когда при большом количестве смягчающих обстоятельств штраф снижался в десятки или даже сотни раз закончилась?

— Действительно, снижения штрафов до символического минимума больше не будет — практика, когда при множестве смягчающих обстоятельств штраф уменьшался в десятки и сотни раз, ушла в прошлое. Но и оставшийся механизм работает вполне ощутимо: недавно мы помогли клиенту снизить штраф с 500 000 до 62 000 рублей — то есть почти в 8 раз, и были рады этому оба. Так что снижение даже «всего» в 10 раз — это тоже неплохо. Для сравнения: штрафы ГАИ при своевременной оплате уменьшаются лишь вдвое, и хорошо, что налоговая служба не переняла эту практику у другого ведомства.

— Поговорим про боль грузоперевозчиков — электронные накладные. Почему внедрение ЭТрН вызвало сложности у бизнеса? Какие основные сложности возникли?

— Пока с переходом на ЭТрН вопросов больше чем ответов: масса сценариев, с которыми не могут разобраться даже опытные логисты и экспедиторы. Помимо этого вот три основные  сложности:

1. Финансы. ЭПД — не бесплатное удовольствие. Не сильно дорого, но нужно оплатить  ПО и КЭП.

2. КЭП. Как правило, электронная подпись в компаниях была у гендиректора и главбуха. Менеджерам и тем более логистам электронные цифровые подписи выпускать было не принято. И пользоваться ЭДО они не обучены.

3. Водители. И тут самая жесть. Они вообще не готовы к новой реально. У одних до сих пор кнопочные телефоны. Другие по-русски толком  читать не умеют. И большинство не в штате компаний, чтобы собрать, провести тренинг и обучить.

— Какие советы можете дать грузоперевозчикам? На что им обратить особое внимание, чтобы избежать проблем? 

— Рекомендую разработать внутренние инструкции и обучить персонал. Без регламента и обученных людей любая система даст сбой. Пропишите пошагово, кто, когда и какой документ формирует и подписывает, — от логиста до водителя. Обязательно проведите обучение и назначьте ответственного за ЭДО с резервным сотрудником. Мы сейчас в процессе создания такого регламента и добавляем те или иные ситуации в него каждый день.

Также необходимо внести изменения в договоры и жестко зафиксировать сроки и ответственность. Обязательство сторон применять ЭТрН должно быть в договоре, а не в переписке. Пропишите конкретные сроки подписания и ответственность за их нарушение — например, штраф за простой автотранспорта из-за отсутствия ЭТрН. Это единственная реальная защита от срыва рейсов и кассовых разрывов. Тут мы тоже уже успели столкнуться, когда машина приехала к крупному заказчику, он не смог подписать ЭТрН и груз ему не отдали.

Кроме этого надо уведомить всех контрагентов и водителей о последствиях неприменения ЭТрН. Разошлите официальные уведомления — заказчикам, грузополучателям, водителям. Объясните прямо: нет ЭТрН — нет вычета по НДС, нет расходов по прибыли, нет закрытия рейса и оплаты. Предупрежденный контрагент — это снятая с вас часть рисков. В случае спорной ситуации- будет на что сослаться.

— В сентябре произошли изменения и в трудовом законодательстве — работодателям запретили устанавливать испытательный срок для женщин, имеющих ребенка до 3 лет. Не приведет ли лишение бизнеса инструмента проверки компетенций к отказам в найме еще на этапе собеседования?

— Тут все зависит от трех переменных: компетенции, режима работы и уровня должности. С допандемийных времен рынок труда изменился кардинально — «агуканье» в трубке во время делового созвона уже никого не удивляет, а удаленка стала полноценным форматом занятости. Но когда речь идет об ответственной позиции с присутствием в офисе, вряд ли кто-то рискнет брать молодую маму без возможности проверить ее в деле. Испытательный срок здесь— не инструмент дискриминации, а единственная легальная страховка от кадровой ошибки. Лишив бизнес этого инструмента, государство перекладывает риск на работодателя: увольнение молодой мамы с ребенком до 3 лет крайне затруднено по ст. 261 ТК.

Логика работодателя проста — если «выход» из найма дорог и почти невозможен, фильтр смещается на вход, то есть на собеседование. Формально отказ будет обоснован «другим кандидатом», и доказать дискриминацию на практике почти нереально. При этом удаленка и гибкие форматы частично нивелируют проблему: там результат виден по задачам, а не по присутствию в офисе. Сильнее всего запрет ударит по неопытным соискательницам без подтвержденного трека и рекомендаций. Вывод: отказы на этапе собеседования вырастут — защищая одну сторону, регулятор переложил издержки на другую, и проигрывает в итоге сам соискатель.

— Изменения произошли также в маркировке: обязали маркировать более 10 голов птицы в домашнем хозяйстве. Слышали, что частники приносили куриц в МФЦ? Не приведет ли это к тому, что владельцу личных хозяйств проще проще пустить все поголовье под нож, чем разбираться с регистрацией кур в «Хорриот» и «Цербере»?

— Истории о том, как владельцы ЛПХ несли птицу в МФЦ, скорее всего преувеличены,  но проблема реальна: интерфейс системы не рассчитан на сельского жителя с 10-15 курами. Для человека, у которого куры — это не бизнес, а подспорье к пенсии, затраты времени и нервов многократно превышают экономический смысл всех регистраций и исполнения новых регламентов. Отсюда и абсурдные на первый взгляд походы в МФЦ с живой птицей: люди просто не понимают, как иначе выполнить требование.

В итоге: мелкие хозяйства (до 20–30 голов), скорее всего, избавятся от лишних голов и сократят количество до 3–5 кур «для себя» или просто проигнорируют закон. Средние ЛПХ (50–200 голов) вынужденно легализуются, потому что продукцию надо куда-то девать. А крупные КФХ и так уже в системе.

— С сентября цифровой рубль стал доступен клиентам крупнейших банков. Они должны позволить клиентам открывать счета цифрового рубля, переводить деньги и оплачивать покупки. Есть среди ваших знакомых/клиентов те, что открыли счет? Как думаете, будет ли эта услуга востребованной?

— С 1 сентября 2026 года принимать цифровой рубль обязаны компании и ИП, у которых выручка за 2025 год превысила 120 млн рублей и на 1 января 2026 года действовал договор эквайринга с системно значимым банком (или банком, значимым на рынке платежных услуг). А к 1 сентября 2027 года: порог выручки снизят до 30 млн рублей. И с 1 января 2028 года — до 20 млн. рублей.

Среди наших клиентов нет компаний, которые обязаны принимать при расчетах цифровой рубль. В ближайшее время очереди за счетами в цифровых рублях не будет. Но уверена, что к 2030 году цифровой рубль плотно войдет в наши расчеты. Сама уже думаю об открытии цифрового кошелька. Зачем и как это работает — поделюсь попозже.

— Налоговикам планируют разрешить запрашивать сведения о телефонах и других устройствах, через которые россияне входят на платформу цифрового рубля и совершают операции. Не подорвет ли такой контроль граждан к цифровому рублю?

— Все реформы последних лет ведут к прозрачности расчетов и тотальному контролю. У добросовестных налогоплательщиков проблем возникнуть не должно. Что касается доверия к новым цифровым валютам, здесь наблюдается устойчивый скепсис, схожий с историей запуска платежной системы «МИР». Мы помним, как настороженно граждане воспринимали ее появление. Однако административное внедрение (перевод соцвыплат) быстро превратило «МИР» из экзотики в повседневный инструмент. Этот кейс наглядно демонстрирует: даже при отсутствии народной любви, директивное внедрение делает новые финансовые инструменты неотъемлемой частью расчетов.