НДС на комиссию эквайринга: как сохранить маржу

В нашем Телеграм-канале публикуем закрытую информацию: критерии блокировок счетов, реальные кейсы проверок, инструкции ФНС и судебную практику. Переходите и получите помощь: https://t.me/+CxtmaEctOfEyMGFi

Не налог на карту, а налог на услугу банка

С начала 2026 года привычная комиссия за эквайринг изменила структуру. Формально для клиента ничего не поменялось - он по-прежнему платит картой ту же сумму. Но внутри комиссии появился новый элемент - НДС.

Важно зафиксировать: это не дополнительный налог для покупателя и не отдельный «сбор за оплату картой». НДС начисляется на банковскую услугу эквайринга. Банк выступает поставщиком услуги и плательщиком налога.

Ранее комиссия эквайера считалась обычным расходом без НДС. Теперь услуга прямо признана облагаемой налогом. Это меняет документооборот и учет. Деньги не исчезают, но внимание к деталям становится обязательным.

Что именно изменилось в НК РФ

Ключевые изменения укладываются в три позиции.

1. Эквайринг признан облагаемой НДС услугой.
Прием банковских карт и электронных платежей отнесен к операциям, облагаемым НДС по общей ставке. Помимо эквайринга, под налог подпадают процессинг, межбанковские комиссии, услуги по выпуску и обслуживанию карт, SMS-уведомления и иные комиссионные доходы, связанные с обслуживанием карт.

2. Банки обязаны выделять НДС в документах.
Эквайеры выставляют бизнесу счета-фактуры, где НДС по комиссии указан отдельной строкой.

3. У бизнеса появляется право на вычет (при ОСНО).
Если компания работает на ОСНО и является плательщиком НДС, «входной» налог по комиссии можно принять к вычету при корректном оформлении документов. Для компаний на УСН вычет недоступен.

Как это выглядит в цифрах

Если покупатель оплачивает 1000 рублей картой, а комиссия по договору составляет 1,5%, то:

• комиссия банка - 15 рублей;

• НДС на комиссию - 3,3 рубля (15 x 22%);

• банк удерживает 15 рублей, из которых 3,3 рубля - НДС;

• на расчетный счет поступает 985 рублей.

Сумма списания не меняется. Меняется налоговая логика и документооборот. В счете-фактуре будет отдельно выделен НДС - 3,3 рубля.

Кого это касается

Изменения затрагивают три стороны.

Банки.
Эквайеры обязаны вести раздельный учет, корректно рассчитывать налог и выставлять счета-фактуры. Административная нагрузка выросла. Часть банков уже пересматривает тарифы и условия договоров. Возможны разные модели повышения: прибавка процента «сверху», фиксированное увеличение, гибридные модели или тарифы с уже включенным НДС.

Бизнес на ОСНО.
Появляется дополнительный документ и контроль НДС, но при корректном учете часть комиссии фактически возвращается через вычет.

Бизнес на УСН.
Вычет недоступен. Формально налог платит банк, но экономическая модель комиссии может измениться, особенно если в договоре ставка указана без формулировки «включая НДС». Если НДС включен в комиссию, для УСН он все равно не уменьшает налоговую базу: затраты на эквайринг относятся на расходы (при УСН «доходы минус расходы»).

План действий для бизнеса

Главное правило - не ждать, что банк все решит сам.

Шаг 1. Проверьте договор

Ключевой вопрос - как сформулирована комиссия.

Если в договоре не указано, что ставка включает НДС, банк вправе увеличить итоговую сумму на 22% от комиссии. Это приведет к росту затрат без формального изменения тарифа.

На что обратить внимание:

• есть ли формулировка «комиссия составляет X% включая НДС»;

• указана ли ставка без упоминания НДС;

• предусмотрен ли пункт о пересмотре тарифов при изменении законодательства.

Действия:

• направить запрос банку с просьбой подтвердить, включен ли НДС в текущую ставку;

• при необходимости оформить дополнительное соглашение с фиксацией комиссии «включая НДС».

Шаг 2. Настройте документооборот

Уточните, как банк передает счета-фактуры: через ЭДО, личный кабинет или иным способом.

Важно, чтобы бухгалтерия получала документы вовремя. Отсутствие или задержка лишает права на вычет. В ЭДО счет-фактура должна быть направлена в течение 5 дней после окончания месяца, аналогично и в интернет-банке при наличии расчетного счета.

Внутри компании необходимо:

• назначить ответственного за прием счетов-фактур;

• настроить проверку реквизитов (ИНН, КПП, сумма НДС, ставка);

• контролировать сроки отражения вычета в декларации по ст. 171-172 НК РФ.

Шаг 3. Пересчитайте экономику

Для ОСНО: НДС по комиссии можно принять к вычету в размере 22% от суммы комиссии.

Пример: комиссия 10 000 рублей (включая НДС). НДС к вычету - 1 833,33 рубля (10 000 ÷ 1,22 x 0,22). Фактические расходы снижаются на сумму вычета.

Для УСН: вычета нет, комиссия полностью относится на расходы (при режиме «доходы минус расходы»). Если банк добавит НДС «сверху», есть риск роста затрат.

Рекомендованные действия:

• сравнить тарифы разных банков;

• обсудить возможность фиксированной ставки «включая НДС»;

• рассмотреть альтернативные способы приема платежей - СБП, наличные. Операции через СБП сохраняют освобождение от НДС, что делает их более выгодными с точки зрения налогообложения.

Важные нюансы

• Для УСН «доходы» НДС по комиссии не уменьшает налоговую базу. Эквайринг - чистый расход.

• Для ОСНО с нулевой ставкой НДС (например, экспорт) вычет по эквайрингу может быть ограничен.

• НДС можно заявить к вычету только в квартале получения счета-фактуры. Пропуск срока ведет к потере вычета.

• Убедитесь, что банк действительно выставляет счета-фактуры. В первые месяцы возможны технические сбои.

• Введение НДС может повлиять на программы лояльности, ставки кешбэка и структуру тарифов.

Чек-лист «Сохранить маржу»

• Проверен договор: есть ли формулировка «включая НДС».

• Получено подтверждение банка по текущей ставке.

• Настроено получение счетов-фактур и контроль сроков.

• Пересчитано влияние НДС на комиссию с учетом режима налогообложения.

• Сравнены тарифы банков и альтернативные способы приема платежей.

• Обсуждена фиксация ставки «включая НДС».

Главное - не паниковать, а проверить документы

НДС на эквайринг - новая налоговая реальность. Выигрывают те, кто вовремя перечитал договор, выстроил учет и пересчитал экономику.

Для одних это инструмент оптимизации через вычет. Для других - сигнал внимательно отнестись к формулировкам и тарифам. Ключевые решения принимаются не на кассе, а в договоре с банком и в работе бухгалтерии. Именно там сегодня формируется маржа.