АУСН «Доходы минус расходы»: какие затраты действительно уменьшают налог, а какие ФНС исключит

В нашем Телеграм-канале публикуем закрытую информацию: критерии блокировок счетов, реальные кейсы проверок, инструкции ФНС и судебную практику. Переходите и получите помощь: https://telegram.me/+CxtmaEctOfEyMGFi

При выборе объекта «Доходы минус расходы» налог рассчитывается автоматически. Система определяет разницу между полученными доходами и признанными расходами, после чего начисляет налог по ставке 20%.

Все расчеты строятся на данных банков, онлайн-касс и информации, отраженной в личном кабинете налогоплательщика.

Расходы признаются по кассовому методу — после их фактической оплаты. При этом они должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.

В отличие от классической УСН, где действует закрытый перечень расходов, для АУСН применяется иной принцип. В расходы можно включать практически любые затраты, если они прямо не запрещены законом.

Даже если расходы превысят доходы, налоговая база не становится отрицательной. В этом случае применяется минимальный налог.

Закон позволяет уменьшать налоговую базу на большинство экономически обоснованных расходов.

К ним относятся:

— закупка товаров для дальнейшей перепродажи;

— приобретение сырья, материалов, комплектующих и расходников;

— расходы на топливо и электроэнергию;

— оплата работ и услуг подрядчиков.

Главное условие — наличие подтверждающих документов и связь расходов с деятельностью, приносящей доход.

В расходах можно учитывать:

— заработную плату;

— премии;

— отпускные;

— больничные;

— страховые взносы;

— предусмотренные трудовыми договорами надбавки и компенсации.

При этом дивиденды собственникам расходами не признаются, поскольку являются распределением прибыли, а не оплатой труда.

Допускается учитывать:

— аренду офисов, складов и производственных помещений;

— аренду оборудования, транспорта, программного обеспечения и облачных сервисов;

— расходы на ремонт имущества;

— обслуживание онлайн-касс;

— услуги связи.

Расходы признаются после оплаты при условии их экономической обоснованности.

В налоговую базу можно включать:

— банковские комиссии;

— эквайринг;

— расходы на расчетно-кассовое обслуживание;

— интернет;

— мобильную связь;

— программное обеспечение;

— облачные сервисы;

— членские взносы в профессиональные объединения, если они подтверждены документально.

Также допускается учитывать:

— расходы на рекламу и маркетинг;

— командировки работников;

— обучение сотрудников;

— юридические, консультационные и аудиторские услуги.

При этом для индивидуальных предпринимателей собственные расходы на проезд и проживание в командировках в состав расходов не включаются.

Несмотря на широкий перечень допустимых затрат, существуют расходы, которые закон прямо запрещает учитывать.

К ним относятся:

— дивиденды;

— возврат займов и кредитов;

— штрафы и пени;

— материальная помощь сотрудникам;

— личные расходы владельца бизнеса;

— имущество и имущественные права, переданные безвозмездно третьим лицам.

Кроме того, не уменьшают налоговую базу расходы, которые:

— оплачены не через уполномоченные банки;

— не подтверждены документально;

— относятся к предыдущему налоговому режиму и неправомерно переносятся после перехода на АУСН.

Даже полный комплект документов не поможет, если закон прямо запрещает учитывать соответствующие затраты.

При АУСН практически каждый расход оставляет цифровой след.

Налоговая служба анализирует данные банков, онлайн-касс и других информационных систем, после чего оценивает экономическую обоснованность затрат.

Поэтому ключевое значение имеют не только документы, но и реальная связь расхода с деятельностью компании.

Если расход нельзя объяснить с точки зрения бизнеса, вероятность возникновения вопросов со стороны инспекции существенно возрастает.

Режим АУСН «Доходы минус расходы» действительно позволяет законно снижать налоговую нагрузку за счет широкого перечня допустимых расходов.

Однако уменьшить налог получится только при соблюдении трех обязательных условий: расход должен быть фактически оплачен, документально подтвержден и напрямую связан с предпринимательской деятельностью.

Именно эти критерии сегодня становятся основными при оценке расходов налоговой службой.