Одного письма от ФНС может хватить, чтобы бизнес сам отказался от дробления

В нашем Телеграм-канале публикуем закрытую информацию: критерии блокировок счетов, реальные кейсы проверок, инструкции ФНС и судебную практику. Переходите и получите помощь: https://telegram.me/+CxtmaEctOfEyMGFi

Формально документ выглядит стандартно.

В нем инспекция сообщает, что при проверке декларации по УСН обнаружены ошибки, противоречия или несоответствия между представленными сведениями и информацией, которой уже располагает налоговый орган.

Дальше начинается самое интересное.

Как правило, в требовании подробно расписывается позиция инспекции.

По существу налоговая сообщает следующее.

Во-первых, по мнению инспекции, в декларации по УСН не отражена вся сумма доходов за прошлый налоговый период.

Во-вторых, налоговая указывает собственную оценку выручки, которая, по ее данным, выше заявленной налогоплательщиком.

В-третьих, инспекция обращает внимание на взаимосвязанные компании и предпринимателей. Например, указывает, что налогоплательщик одновременно является участником определенного ООО.

В-четвертых, приводятся сведения о родственниках — родителях, супруге, брате, сестре или других лицах, зарегистрированных в качестве ИП, которые ведут аналогичную деятельность по тому же адресу либо в той же сфере. Одновременно инспекция отражает данные об их оборотах по расчетным счетам.

После этого налоговая делает основной вывод.

По мнению инспекции, совокупность имеющейся информации может свидетельствовать о дроблении бизнеса.

В качестве признаков обычно перечисляются:

— наличие прямой или косвенной взаимозависимости между участниками бизнеса, включая родственные связи или служебную подчиненность;

— использование общих вывесок, товарных обозначений, телефонов, адресов электронной почты, сайтов, IP-адресов, MAC-адресов, офисов, складов, банков, кассовой техники и платежных терминалов;

— работа с одинаковыми поставщиками, покупателями, подрядчиками и другими контрагентами;

— возможность перераспределять денежные потоки таким образом, чтобы не допустить превышения лимитов, позволяющих применять специальные налоговые режимы.

Далее инспекция переходит к конкретным выводам.

Например, указывает, что предприниматель и его родственник фактически ведут единый бизнес, поскольку используют одну и ту же хозяйственную инфраструктуру либо работают с одинаковыми поставщиками.

Исходя из этого налоговая приходит к выводу, что право на применение ПСН либо освобождение от НДС могло быть утрачено еще в предыдущем периоде.

Следующий шаг — предложение объединить выручку всех участников предполагаемой схемы, представить уточненную декларацию и самостоятельно пересчитать налоговые обязательства.

Нередко в требовании уже содержится ориентировочный расчет предполагаемой задолженности — речь может идти о десятках миллионов рублей.

В завершение инспекция напоминает и об ответственности.

Если пояснения не будут представлены в установленный срок, предусмотрен штраф в размере 5 тыс. рублей. При повторном нарушении сумма увеличивается до 20 тыс. рублей.

Формально это всего лишь требование о представлении пояснений.

Фактически же налогоплательщику дают понять, что инспекция уже сформировала собственную позицию и предлагает добровольно отказаться от используемой модели бизнеса, уточнить налоговые обязательства и самостоятельно доплатить налоги.

Если этого не произойдет, дальнейшее развитие событий вполне предсказуемо: вызовы в инспекцию, уведомления, опросы, допросы свидетелей и, при необходимости, выездная налоговая проверка.

Главный вывод здесь один.

Подобные требования нельзя воспринимать как обычный рабочий запрос налоговой и тем более полностью перекладывать подготовку ответа на бухгалтера.

Вопрос уже выходит далеко за рамки бухгалтерского учета.

В такой ситуации решение принимает собственник бизнеса, поскольку именно ему предстоит оценивать налоговые риски, возможные последствия и дальнейшую стратегию защиты.