20 миллионов: невидимая черта, за которой начинается другая жизнь

Она позвонила в конце июля. Голос спокойный, почти светский: «Елена, у нас всё хорошо. Полугодие закрыли, четырнадцать миллионов, растём».

Я спросила, какой у неё обычно декабрь.

Пауза. «Ну… декабрь всегда лучший. Миллиона четыре».

Я посчитала вслух. Четырнадцать за полугодие. Июль-ноябрь — по два. Плюс декабрь.

Она перешагнёт черту в октябре. И не заметит. Потому что черта невидимая: никто не позвонит, не пришлёт уведомление, не поставит красный флажок в личном кабинете. Просто с 1 ноября она станет плательщиком НДС — и узнает об этом в лучшем случае в январе, от бухгалтера, когда исправлять будет уже нечего.

20 000 000 рублей. Двадцать миллионов — это не «крупный бизнес». Это салон красоты с тремя филиалами. Это подрядчик на одном приличном объекте. Это селлер на маркетплейсе с оборотом миллион семьсот в месяц.

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ зафиксировал порог освобождения от НДС на упрощёнке на уровне 20 млн руб. — по доходам за 2025-2028 годы, а для контроля превышения внутри года — за 2026-2029. Снижение до 15 млн начнётся с доходов за 2029 год, до 10 млн — с доходов за 2030-й.

Это хорошая новость: изначально планировалось резать быстрее. Но «заморозили» не значит «отменили». Это отсрочка приговора, а не помилование — и время, которое дали на адаптацию, у вас уже наполовину закончилось.

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн — с 01.01.2026 вы освобождены автоматически. Ничего подавать не нужно, заявления никто не ждёт.

Отдельная хорошая новость для ИП: Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ (действует с 01.04.2026) разрешил исключить из дохода 2025 года проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах. Если после такого пересчёта вы укладываетесь в 20 млн — освобождение сохраняется до 31.12.2026 включительно, даже если формально его уже потеряли с января. Если у вас на счетах лежали серьёзные остатки — пересчитайте, это может стоить вам всего года без НДС.

А вот если доход 2026 года перевалит за 20 млн — освобождение слетает. Обязанность исчислять и платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). Не с начала квартала. Не с нового года. С первого числа следующего месяца.

Как считать черту — и три места, где обычно ошибаются

Доход считается кассовым методом, по правилам ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ. И вот где чаще всего промахиваются.

Авансы. Полученная предоплата — это доход сегодня, а не в момент отгрузки. Декабрьский аванс под январскую поставку упадёт в этот год.

Патент. Если совмещаете УСН и ПСН — доходы по обоим режимам суммируются. Считать нужно всё вместе, а не «на упрощёнке у меня всего двенадцать».

Маркетплейсы. Доход — это полная стоимость товара, которую заплатил покупатель, а не то, что площадка перечислила вам за минусом комиссии. Разница легко даёт несколько миллионов в год — как раз тех самых, которых «не хватало» до порога.

Вы становитесь плательщиком НДС по всем отгрузкам начиная с этой даты. Задним числом ничего не пересчитывается — и это единственная приятная часть новости.

Дальше нужно выбрать, как платить.

Специальные ставки 5% или 7% — без права на вычеты. 5% доступна при доходе до 250 млн, 7% — от 250 до 450 млн (с учётом дефлятора 2026 года 1,090 внутригодовые границы — 272,5 и 490,5 млн).

Общая ставка 22% — с вычетами входящего НДС. Напомню: с 01.01.2026 базовая ставка выросла с 20% до 22% (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), льготные 10% и 0% на месте.

Заявление не подаётся — выбор отражается в декларации. Но спецставку придётся применять минимум 12 кварталов подряд. Три года, и отсчёт идёт с квартала, за который подана первая декларация со спецставкой. Тем, кто впервые выбирает спецставку в 2026-м, дали окно на передумать — 4 квартала (п. 9 ст. 164 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ; разъяснено в методрекомендациях ФНС, письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Где проходит граница выгоды? Считается просто: 5% выгоднее до тех пор, пока закупки с входящим НДС не превышают примерно 77% выручки.

Выручка 30 млн без НДС, закупки у плательщиков НДС — 12 млн без налога, то есть 40% выручки (входящий НДС 2,64 млн). По ставке 5% налог составит 1,5 млн. По ставке 22% — 6,6 млн начислено минус 2,64 млн вычетов, итого 3,96 млн. Спецставка дешевле на 2,46 млн.

Та же выручка, но закупки 27 млн без налога — 90% выручки (входящий НДС 5,94 млн). По ставке 5% — те же 1,5 млн. По ставке 22% — 6,6 минус 5,94, итого 660 тысяч. Теперь дешевле общая ставка, на 840 тысяч.

Торговля и производство обычно живут справа от этой черты. Услуги, консалтинг, строительство своими силами — слева.

Договоры: место, где НДС съедает не покупателя, а вас

Самое дорогое, что можно сделать в этой истории, — ничего не сделать с договорами.

Если в договоре стоит твёрдая цена и ни слова про НДС, налог не прибавится сверху. Он будет выделен из вашей же цены расчётным методом — 5/105 или 22/122 (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). На контракте в 5 млн по ставке 22% это 902 тысячи, которых вы просто не увидите.

Поэтому до конца года: пересмотреть шаблоны, добавить оговорку о цене и порядке её изменения при возникновении обязанности по НДС, договориться с ключевыми клиентами заранее. В ноябре, когда обязанность уже наступила, переговорная позиция у вас будет так себе.

Декларация по НДС — ежеквартально, до 25-го числа, только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). На бумаге она считается непредставленной.

Не сдали — ст. 119 НК РФ: 5% от неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц, максимум 30%, минимум 1 000 руб. Просрочка больше 20 рабочих дней — блокировка счёта (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Не заплатили — ст. 122: 20% от суммы, а при доказанном умысле 40%.

Есть смягчение: ст. 23 Закона № 425-ФЗ ввела мораторий на штраф по п. 1 ст. 119 — но только для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году, и только на декларацию за тот квартал, в котором обязанность возникла впервые. Сдали первый квартал вовремя, а опоздали со вторым — мораторий не сработает, он не переносится. Дальше — по полной.

И отдельно для тех, у кого сейчас созревает мысль «а давайте вторую фирму». Не давайте. Формальное разделение выручки между связанными лицами ради удержания под порогом — это ст. 54.1 НК РФ и доначисление по консолидированной выручке. Амнистия по ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ закрывает старые грехи, но не выдаёт индульгенцию на новые.

Сядьте и посчитайте накопленный доход с 1 января — кассовым методом, с авансами, с патентом, с полной ценой на маркетплейсе. Постройте прогноз до декабря по месяцам, а не «в среднем». Найдите месяц, в котором вы пересечёте черту. Посчитайте свою долю входящего НДС и выберите ставку заранее, а не в панике 20 января. Перепишите договоры. Настройте ЭДО и учёт счетов-фактур.

Черта невидимая только до тех пор, пока вы на неё не смотрите.

Если хотите, чтобы на ваши цифры посмотрел кто-то со стороны — приходите на разбор, buhkld.ru. Посчитаем, где именно у вас проходит октябрь.