Слет с упрощенки: как потерять УСН, ни разу не превысив лимит

Клиент позвонил в панике: «Елена, мы слетели с УСН. Но у нас выручка сорок миллионов, откуда?!»

Оттуда.

Все думают, что упрощёнку теряют, когда превышают лимит по доходам. 490,5 миллиона в 2026-м — вот она, черта, за неё нельзя. И предприниматель весь год стережёт эту цифру, считает нарастающим итогом, дышит через раз в декабре.

А слетает в марте. С оборотом в двадцать раз меньше.

Потому что право на УСН рвётся не только выручкой. В Налоговом кодексе есть тихие основания, которые срабатывают мгновенно и без предупреждения. Вы не заметите. Заметит инспектор — задним числом, с начала того квартала, в котором вы оступились. И пересчитает вам всё по общей системе: НДС, налог на прибыль, — с той даты, когда вы ещё об этом не знали.

Вот четыре двери, через которые уходят.

Дверь первая. Новый учредитель-юрлицо.

К вам заходит компаньон. Не человек — компания. Оформляете ему долю 30% — за инвестиции, за станок, за красивые глаза. Всё. Доля участия других организаций в вашем ООО превысила 25% — и по подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 НК право на упрощёнку кончилось. Не с нового года. С начала квартала, в котором вы внесли изменения в ЕГРЮЛ. Причём считается участие именно юрлиц; доля физиков хоть 100% — не трогает.

Дверь вторая. Слово «филиал» в уставе.

Открыли точку в другом городе, юрист бодро вписал в устав «филиал», зарегистрировал в ЕГРЮЛ — и вы на общей системе. Организациям с филиалами упрощёнка запрещена, тот же пункт 3 статьи 346.12. Тонкость, на которой горят: обособленное подразделение — можно. Представительство — можно. А вот именно «филиал» с занесением в устав — нельзя. Разница в одном слове, цена — весь ваш НДС.

Дверь третья. Численность.

Средняя численность за отчётный период перевалила за 130 человек — и вы за порогом. Ключевое слово — «средняя». Это не штат на 31 декабря. Туда идут внешние совместители, туда идут физлица по договорам ГПХ. Набрали на сезон полсотни подрядчиков-физиков, оформили по ГПХ, спите спокойно — а средняя численность тем временем ползёт вверх и в один месяц пробивает потолок.

Дверь четвёртая. Не тот вид деятельности.

Начали производить подакцизное. Занялись тем, что в закрытом списке пункта 3 статьи 346.12, — или влезли в договор простого товарищества с объектом «доходы». УСН несовместима с этим по определению. Не «оштрафуют» — именно снимут с режима.

И вот что важно понять про все четыре двери.

Лимит по выручке — честная граница. Вы её видите, к ней подходите, она предупреждает. А эти четыре — люки. Открываются под ногами в тот момент, когда вы заняты совсем другим: радуетесь новому инвестору, открытию филиала, большому подряду. Победа на входе — слёт на выходе.

Хуже всего то, что узнаёте вы обычно последним. Не в день, когда оступились, а через квартал — когда бухгалтер сводит отчётность или когда приходит требование. И вернуться на упрощёнку вы сможете не раньше чем через год после утраты права. Слетели в марте 2026-го — добро пожаловать обратно с 1 января 2028-го. Почти два года на общем режиме за одну строчку в ЕГРЮЛ.

Проверьте свои двери сами. Кто в учредителях. Что написано в уставе про подразделения. Как считается ваша средняя численность с учётом ГПХ. Нет ли в планах чего-то из запретного списка.

А если сомневаетесь хоть в одной — приходите, посмотрим вместе на buhkld.ru. Дешевле проверить косяк заранее, чем оплачивать государству два года НДС задним числом.