Выплата Ozon 420 тысяч: пробит ли порог НДС в сентябре?

Клиентка, ИП на УСН 6%, торгует на Ozon школьной и офисной канцелярией. Звонит и говорит почти радостно: «Пришли деньги от Ингосстраха, 420 тысяч. Я ничего не подавала. Это же не выручка, правда? Просто вернули за сгоревший склад».

Я открыла её книгу доходов. Нарастающим итогом с января по сентябрь, без этих 420 тысяч, у неё 19 640 000 рублей. Деньги пришли 16 сентября. Если сложить, получается 20 060 000. До порога освобождения от НДС оставалось 360 тысяч, а она его перешла на 60 тысяч. И перешла в сентябре, не в октябре.

Звонок был 29 сентября. Месяц на этом заканчивался, и с 1 октября она по закону работает как плательщик НДС. По её словам, о пороге она в этот момент вообще не думала.

Для масштаба: 420 тысяч в 4,6 раза больше среднего по рынку (около 91 тысячи на продавца), но у неё поступления около 2,2 миллиона в месяц, так что выплата составляет пятую часть месячного оборота. Для продавца с остатками на пострадавшем складе это нормальная цифра.

Первая реакция понятная: страховое возмещение это компенсация ущерба, а не продажа, значит в порог не идёт. Но порог считается не по выручке. В пункте 5 статьи 145 НК для упрощенцев он считается по сумме доходов, определяемых по статье 346.15 (и по двум подпунктам статьи 346.25 для тех, кто переходит с других режимов). А статья 346.15 отсылает к пунктам 1 и 2 статьи 248, где в доходы входят и доходы от реализации, и внереализационные.

Я проверила, нет ли у страховой выплаты за утраченный товар исключения. Статья 251 перечисляет доходы, которые при налогообложении не учитываются. Я прошла её по всем упоминаниям страхования и возмещения: выплат страховщика собственнику за утраченное имущество там не нашла. Страхование там упоминается по другим поводам: страховые взносы банков в фонд страхования вкладов, средства медицинских организаций в системе ОМС, деньги, которые страховщик получает при прямом возмещении убытков по ОСАГО (пп. 39 п. 1). В самом пункте 5 статьи 145 из расчёта порога исключены только положительные курсовые разницы и субсидии, которые передают государству вместе с имуществом. Страхового возмещения среди них нет. Прямо в статье 250 страховое возмещение тоже не названо, но перечень там открытый: внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249, «в частности» перечисленные. Подпункт 3 о «суммах возмещения убытков или ущерба» говорит о долге, признанном должником или присуждённом судом, и к страховой выплате я его не привязываю. Значит, это доход. И считается он, как у всех упрощенцев, кассовым методом, то есть в день поступления денег на счёт (пункт 1 статьи 346.17).

Обратите внимание на вторую деталь. Порог считается нарастающим итогом с 1 января, а значение имеет месяц, в котором итог перешёл 20 млн. Не важно, 3 сентября пришли деньги или 29-го. Важно, что превышение произошло в сентябре. И НДС начинается «с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение», то есть с октября.

Если спросят про НДС на саму выплату: объекта нет. Подпункт 4 пункта 1 статьи 162 включает в базу только страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения обязательств контрагентом. Утраченный товар к этому не относится.

Теперь самое интересное: что было бы без выплаты. Я прошу всегда проверять именно это, потому что от ответа зависит цена.

По её оценке, после школьного сезона октябрь будет спокойнее: на счёт поступит около 1 900 000. Для расчёта я принимаю, что это выручка октября с НДС по отчётам Ozon, у своей клиентки вы берёте цифру из отчёта о реализации, а не из выписки. Если бы 420 тысяч не пришли, на 31 октября у неё было бы 19 640 000 + 1 900 000 = 21 540 000. Порог она пробила бы всё равно, только в октябре, и НДС начался бы с 1 ноября. Это зависит от октябрьского прогноза: если он не сбудется, расклад меняется. Но при любом прогнозе выше 360 тысяч картина та же. И освобождения на 2027 год у неё не будет ни в одном варианте: за 2026 год доходы больше 20 млн.

Выплата не создала проблему. Она передвинула дату на один месяц. Здесь две разные цены.

Налог на саму выплату был бы при любой дате: 420 000 × 6% = 25 200 рублей, до уменьшения на взносы.

Цена месячного сдвига: НДС с продаж октября по ставке 5%. Если цена для покупателя остаётся прежней, то налог сидит внутри неё: 1 900 000 × 5/105 = 90 476 рублей. Если цену в карточке поднять на пять процентов, то 1 900 000 × 5% = 95 000.

Есть и обратный эффект. С 1 октября из дохода по УСН исключается НДС, предъявленный покупателям (пункт 1 статьи 248). Если налог сидит внутри цены, доход октября на 90 476 меньше, и УСН за октябрь уменьшается на 90 476 × 6% = 5 429.

Итог: 25 200 + 90 476 − 5 429 = 110 247 рублей. Проверка вторым способом: на руках остаётся 420 000 − 110 247 = 309 753, это около 73,8% от выплаты. Для этой клиентки и при этом прогнозе октября не катастрофа. Но тот, кто считал «420 тысяч в плюс», получит около 310 тысяч, и узнает об этом из требования, если не посчитает заранее.

А теперь внимание. Если бы без выплаты год закрывался в пределах порога, всё было бы по-другому. Освобождение на 2027 год зависит от доходов за 2026 год: пока они не больше 20 млн, его можно сохранить (пункт 1 статьи 145 в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ: 20 млн за 2025–2028 годы). Тогда 420 тысяч стоили бы НДС с октября до конца года и ещё весь 2027 год, потому что порог перешагнула бы именно выплата. Про такой расклад я писала в разборе выплат Wildberries, у героя там была другая цена выплаты. Здесь я его не повторяю, а показываю другое: выплату надо проверять не на «доход ли это», а на «что было бы без неё».

Теперь про само поступление. По сообщениям «Интерфакса» и «Ведомостей», Ингосстрах перечислил около 8,2 млрд рублей примерно 90 тысячам предпринимателей, по расчёту «Ведомостей», в среднем выходит около 91 тысячи рублей на продавца. Деньги пришли с 15 сентября на счета, указанные в личных кабинетах, без заявлений. Договоры страхования, по тексту «Интерфакса», заключены напрямую между Ингосстрахом и продавцами.

Что в этом важно для бухгалтера. Это не добровольная выплата площадки, как у Wildberries, где по правилам от 7 июля компенсаций вообще не предусмотрено. Здесь есть договор страхования и страховое возмещение по нему. По описанию условий в профильных изданиях, полис включается автоматически, а премию удерживают ежедневно; самих условий на сайте Ozon я не открывала. Поэтому в сентябрьской выписке эти деньги надо искать отдельной строкой и не путать с обычными выплатами по отчёту реализации. Какое именно назначение платежа стоит в вашей выписке и кто там плательщик, я не проверяла: у меня нет выписки клиента. Откройте и посмотрите сами.

Сумма предварительная. Алекс Молоков на Трибуне 28 сентября подробно разобрал, как проверить сам расчёт выплаты, и я не буду его пересказывать. Скажу только про налог: окончательный расчёт Ингосстрах обещает после инвентаризации складов, значит придёт вторая часть. Она тоже будет доходом в день поступления и тоже пойдёт в тот же порог. Если вы уже перешли 20 млн, это просто добавит базу для УСН. Если нет, надо смотреть остаток до порога перед каждым платежом.

Теперь про расходы. Мне самой сначала казалось, что здесь асимметрия: выплата это доход целиком, а премию по добровольному страхованию на УСН в расходы не поставить. В пункте 1 статьи 346.16 действительно есть подпункт 7 про расходы на все виды обязательного страхования, а страхование товара на Ozon, судя по описаниям, добровольное: полис можно отключить. Но я перечитала статью целиком: с 1 января 2026 года по закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавлен подпункт 45: «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25». А в главе 25 статья 263 прямо включает в расходы «добровольное страхование товарно-материальных запасов» (подпункт 5 пункта 1) в размере фактических затрат (пункт 3). То есть, по моему прочтению, на «доходах минус расходы» премия учитывается, если она подтверждена документами (здесь это отчёты и закрывающие документы площадки) и экономически оправдана по пункту 1 статьи 252. Официальных разъяснений по применению подпункта 45 к премии за добровольное страхование товаров я не видела. На шести процентах премия налога не уменьшает.

И здесь есть дата. По сообщению Ozon, которое пересказывает «Т—Ж», с 5 октября тариф меняется: сейчас (с 28 июля, до этого было 0,0035%) 0,0115% в день от стоимости товаров, будет 0,0838% в день от размера компенсации, то есть от стоимости товара, умноженной на коэффициент возмещения. Коэффициент зависит от категории и схемы работы, таблицы лежат в кабинете продавца, поэтому для примера я беру 0,6 и условный склад на 3 млн рублей. Сейчас 3 000 000 × 0,0115% × 30 дней = 10 350 рублей в месяц; после 5 октября 3 000 000 × 0,6 × 0,0838% × 30 = 45 252 рубля в месяц. В нашем примере это в 4,4 раза дороже. В примерах «Т—Ж» для отдельных товаров при FBO подорожание составляет от 2,2 до 7,1 раза, так что у вас цифра будет своя, и считать её надо по вашим остаткам. Для продавцов одежды, обуви и аксессуаров Ozon, как сообщает «Ритейл-лайф», обещал бонусную выплату в размере стоимости страховки до конца 2026 года. Первые выплаты, по этому изданию, будут в ноябре за октябрь. Текст условий я не видела, поэтому не буду утверждать, как такой бонус учитывается. Если он окажется доходом, в нарастающем итоге для порога его придётся учесть так же, как и любое поступление.

Одно ограничение. Здесь речь только о выплате и премии. Если клиент на «доходах минус расходы», вопрос о том, как списать сам сгоревший товар, отдельный, я разбирала его в тексте про Wildberries.

1. Откройте выписку с 15 сентября по сегодняшний день и найдите платёж страховщика, который пришёл не по отчёту реализации. Запишите дату зачисления на счёт (для порога важен месяц) и сумму.

2. Постройте нарастающий итог по месяцам с 1 января: все доходы по статье 346.15, кассовым методом, внереализационные тоже. Выплата идёт в месяц зачисления. Найдите первый месяц, в котором итог стал больше 20 млн: НДС начинается с 1-го числа следующего. Если выплата пришла 1 октября или позже, это доход октября. Если порог не перейдён, запишите остаток до него и смотрите на каждое следующее поступление до конца года, включая вторую часть выплаты.

3. Если порог перейдён, НДС считается по дате реализации, а не по дате поступления денег. Откройте договор и отчёты Ozon и выясните, как оформляются документы по НДС по вашим продажам, этого у вашего клиента я не видела. Проверьте настройки налогообложения и ставку НДС в карточках товаров в кабинете.

4. Выберите ставку. Пять процентов по тексту пункта 8 статьи 164 НК применяются, пока доходы не превысили 250 млн рублей (в публикациях есть и проиндексированная на 2026 год цифра 272,5 млн, я её не разбирала; клиентке с 21 млн это не важно). При пяти и семи процентах входной НДС к вычету не принимается (подпункт 8 пункта 2 статьи 170). Для продавца с большой долей закупок это может оказаться невыгодно, поэтому считайте на его данных, а не по привычке.

5. Запомните срок на отказ. Ставку 5% по общему правилу надо применять не менее 12 налоговых периодов подряд. Отказаться раньше впервые перешедший вправе только в течение четырёх налоговых периодов, то есть кварталов, начиная с первого, за который сдана декларация с такими операциями (абзац второй пункта 9 статьи 164). Порядок подачи отказа посмотрите отдельно, в этом тексте я его не разбираю.

6. Посчитайте, в каком месяце порог был бы пробит без выплаты. Выплата стоила вам НДС за все месяцы между этой датой и сентябрём. Если без выплаты порог не пробивается в 2026 году вовсе, смотрите ещё и на 2027 год.

7. Поставьте в календарь: аванс по УСН за девять месяцев уплатить не позднее 28 октября (пункт 7 статьи 346.21); декларацию по НДС за четвёртый квартал сдать до 25 января 2027 года (пункт 5 статьи 174); сам налог платить тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (пункт 1 статьи 174).

Если у вас УСН, НДС или маркетплейсы — подписывайтесь на блог. Здесь я разбираю реальные налоговые ситуации без пересказа пресс-релизов.

Коллеги, у кого клиенты на Ozon: в выписке выплата от Ингосстраха пришла отдельным платежом с назначением про страховое возмещение или общей суммой вместе с обычными расчётами? От этого зависит, где её вообще искать при сверке.