Краткая банковская выписка контрагента в налоговом споре

Любая налоговая проверка завершается составлением акта проверки, после чего выносится решение налогового органа. И акт проверки, и последующее решение всегда основываются на доказательствах, собранных инспекцией в ходе проверки. 📑

Часто вывод о том, что ваш контрагент является технической компанией, налоговые органы делают, опираясь на неполные (укороченные) банковские выписки ваших контрагентов. При этом инспекция ссылается на режим банковской или налоговой тайны. 🔒

Однако некоторые налогоплательщики активно отстаивают свои права. Например, одному из налогоплательщиков удалось признать незаконными действия инспекции, которая не ознакомила его со всеми материалами проверки, в том числе с полными банковскими выписками контрагентов. 💪

Суть спора заключалась в том, что после завершения проверки налоговая инспекция отказалась предоставить налогоплательщику полные выписки по счетам его контрагентов, мотивируя это необходимостью соблюдения банковской тайны. 🤔

Показательный пример — постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.04.2025 по делу № А76-15416/2024. Инспекция утверждала, что не вправе раскрывать сведения, составляющие налоговую или банковскую тайну, третьим лицам, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом (подп. 8 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 102 НК РФ). Поэтому документы, содержащие такие сведения, представлялись в виде заверенных выписок с частичным содержанием. 📃

Суд признал такие действия инспекции незаконными и обязал предоставить полные банковские выписки по счетам контрагентов. В своем решении суд отметил: если по делу о налоговом правонарушении используются сведения о конкретных операциях по счету, то в материалы проверки может быть приложена выборочная выписка. Однако если обстоятельства дела (например, необходимость подтвердить факт транзитных платежей между взаимосвязанными компаниями) требуют полного объема информации, инспекция обязана предоставить полную выписку. ⚖️

Полные банковские выписки позволяют налогоплательщику опровергнуть доводы инспекции о техническом характере деятельности контрагента, а также подтвердить реальность совершенных сделок и приобретения товаров, по которым налогоплательщик применяет вычеты по НДС и учитывает расходы для налога на прибыль. 💼✅

На практике налоговые органы часто отказывают в предоставлении полных банковских выписок, ссылаясь на режим тайны. Однако, как видно из судебной практики, такие действия признанаются незаконными. 🚫👩‍⚖️

📌Контакты:https://t.me/zakonsovet