Перенос убытков по налогу на прибыль: как правильно учесть в декларации и 1С

Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль

Сумма убытка, полученного в текущем налоговом периоде, отражается:

• по строке 060 Листа 02 декларации

  

  при формировании строки 160 Приложения № 4 к Листу 02 по итогам соответствующего налогового периода.

  

  Сумма убытка, которая принята к уменьшению налоговой базы, указывается по строке 110 Листа 02 декларации.

  

  Важно разграничивать: отдельно отражается убыток текущего периода и отдельно — сумма убытков прошлых лет, уменьшающая налоговую базу.

При использовании 1С: Бухгалтерии 8.0, ред 3.0 декларация по налогу на прибыль формируется автоматически: программа сама подставит данные из налогового учёта, проверит контрольные соотношения и выделит строки, требующие ручного контроля.

Перенос убытка в налоговом учёте в 1С

В 1С перенос убытка на будущие периоды выполняется при проведении обработки «Закрытие месяца».

Для этого используется регламентная операция «Перенос убытка по налогу на прибыль».

При выполнении операции формируется проводка: Дебет 97.11 «Убытки прошлых лет по налогу на прибыль» (субконто «Убытки прошлых лет») Кредит 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения».

Таким образом убыток фиксируется для последующего использования в будущих периодах.Важно: Регламентная операция доступна только в конфигурациях с поддержкой ПБУ 18/02 например, 1С:Бухгалтерия 8, 1С:Управление производственным предприятием, 1С:Комплексная автоматизация). Если вы используете упрощённую конфигурацию.

Признание убытка прошлых лет в текущем периоде

Для уменьшения налоговой базы текущего периода на сумму убытков прошлых лет также применяется регламентная операция «Перенос убытка по налогу на прибыль».

Если организация принимает решение не уменьшать налоговую базу на убыток прошлого года, операцию выполнять не нужно.

этом случае:

• убыток не будет отражен в налоговом учете текущего периода;

• он не попадет в регламентированную отчетность.

Корректировка, если убыток отражен ранее

Если организация не применяет ПБУ 18/02 не ведет аналитический учет постоянных разниц и приняла решение не переносить убыток прошлых лет, но он уже был отражен в налоговом учете, корректировку можно выполнить документом «Операция, введенная вручную», созданным после проведения «Закрытия месяца».

Это позволит привести налоговый учет и отчетность в соответствие с принятым решением.

Вывод

Перенос убытков — это законный инструмент снижения налоговой нагрузки. Однако применять его необходимо с учетом ограничения 50%, обязательного хранения подтверждающих документов и корректного отражения операций в декларации и в 1С.

Специалисты Бизнес Логики надеются, что данная статья вам помогла. Пишите вопросы в комментариях - будем рады ответить.

Наш канал в Максе