💡«Денег нет, но вы держитесь»: как ответить на требование ИФНС, когда ошибка есть, а платить пока нечем

Продолжаю рубрику «Разбор полетов» по следам реальных кейсов. Для тех, кто читает меня впервые: 12 лет я проработал в системе ФНС и теперь использую этот опыт, чтобы помочь бизнесу выстраивать диалог с инспекцией на равных, без страха и лишних потерь.

В прошлой статье мы разбирали, как реагировать на необоснованные претензии. Но что делать, если налоговый орган прав, нарушение есть, а средств на его устранение прямо сейчас — нет? Разберем в этой статье.

Компании «прилетело» требование в рамках камеральной проверки уточненной налоговой декларации (УНД) по НДС компании Заказчика.

Суть претензии: Заказчик заявил вычет НДС по авансовым счетам-фактурам с компанией подрядчиком (мой клиент). А вот подрядчик у себя в реализации в разделе 9 налоговой декларации эти авансовые счета-фактуры не отразил. Соответственно, в системе АСК НДС-2 загорелся «красный свет» — разрыв.

Инспекция запросила в требовании авансовые счета-фактуры, информацию о причинах не отражения в реализации счетов-фактур, и заодно, не желая особо разбираться в причинах, в пункте 2.2 Требования прямым текстом написала:

«...подать уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2025 года с отражением корректных показателей в книге продаж...»

Цена вопроса: Сумма недоимки — более 2 млн руб.

И тут перед руководителем компании встает дилемма.

1. Ошибка действительно есть. Бухгалтерия забыла начислить НДС с полученного аванса. По закону нужно подавать уточненную налоговую декларацию.

2. Денег нет. На расчетном счете сейчас пусто.

Если клиент подаст УНД сразу, без предварительной уплаты задолженности и пени, сработает ст. 122 НК РФ. Налоговый орган автоматически выставит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. В нашем случае штраф составит почти 450 000 рублей.

Поэтому была поставлена «задача со звездочкой»:

• Не подставить Заказчика (чтобы ему не сняли вычеты по результатам КНП по УНД).

• Выиграть время для поиска средств.

• Избежать штрафных санкций (нельзя дать информацию для составления акта КНП).

Прежде чем готовить ответ, оценим само Требование. Оно выставлено по форме КНД 1165013 (истребование документов).

В чем подвох? Инспектор требует совершения юридически значимого действия — подачи декларации — через запрос документов. При этом Инспекция, направившая поручение, даже не администрирует эту компанию и проверяет его контрагента заказчика🤷‍♂️.

Это грубое процедурное нарушение. Требование документов — это инструмент сбора доказательств. Инспектор может попросить накладные, договоры, пояснения. Но он не имеет права в этом документе приказывать налогоплательщику сдать декларацию.

Но! Даже если мы опустим незаконное требование инспектора представить УНД за 3 квартал, и просто ответим на 1 раздел требования путем представления авансовых счетов фактур, то налоговый орган, направивший требование, предоставит информацию об установленных в ходе КНП Заказчика обстоятельствах уже в уполномоченный на то налоговый орган, который не упустит возможность составить акт КНП уже по нашей компании.

Мы выбрали тактику вежливого, но твердого затягивания процесса. Мы подготовили ответ, состоящий из двух частей.

Шаг 1. Прячем «первичку» (Счета-фактуры)

Инспектор запросил конкретные авансовые счета-фактуры. Если бы мы их отдали сейчас — мы бы дали налоговой железобетонное доказательство вины клиента (документ есть, в декларации нет).

Как мы ответили: Мы сослались на технические проблемы и необходимость проверки. Мы не отказали, но и не дали документы.

«В отношении счетов-фактур... Общество сообщает о невозможности их оперативного представления... В настоящий момент проводится процедура проверки базы данных в связи с техническими ошибками при формировании исходящих документов... Существует вероятность, что указанные номера сформированы ошибочно (технический сбой нумерации)...»

Суть маневра: Инспектор не может оштрафовать компанию по ст. 126 НК РФ, так как мы обосновали задержку «инвентаризацией». Доказательств вины у него на руках пока нет.

Шаг 2. Игнорируем представление УНД, но обещаем заплатить

Мы не стали писать «вы не имеете права требовать декларацию». Мы ответили хитрее: сообщили, что клиент инициировал собственную проверку.

Как мы ответили:

«В настоящее время Обществом инициирован внутренний аудит и инвентаризация расчетов... Проводится сверка данных бухгалтерского учета... Окончательный вывод будет сделан по завершении аналитических процедур» .

И самое главное — мы дали обещание применить п. 4 ст. 81 НК РФ (освобождение от ответственности):

«В случае, если факт занижения будет подтвержден, Обществом... будут предприняты действия, предусмотренные п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно: произведен перерасчет, уплачена соответствующая сумма налога и пени, после чего будет представлена уточненная декларация» .

Этим ответом мы дали понять инспекции: «Компания адекватная, проверяет учет. Если виноваты — сами всё заплатят, но обществу нужно время для получения результатов аудита».

Таким образом мы не предоставили Инспекции наши экземпляры счетов-фактур. Это ключевой момент. У налоговой на руках есть только «половина» доказательства — документы, полученные от Заказчика, а чтобы зафиксировать нарушение, инспектору нужно сопоставить (сравнить) экземпляры документов.

При этом мы не ушли в «глухой отказ», не заявили, что документов нет (что подставило бы Заказчика), а выбрали гибкую позицию: возможно, из-за технического сбоя документы были сформированы ошибочно.

Тем самым мы решили главную задачу: не дали инспектору доказательную базу «здесь и сейчас», выиграв время. Психология тоже на нашей стороне: для инспектора добровольная доплата в бюджет всегда лучше, чем споры, а составление Акта — это лишняя бюрократическая головная боль. Ему проще подождать пару недель и закрыть проверку миром, чем оформлять нарушение.

💥Информацию о внутренней кухне ФНС, разборы актуальных новостей и советы по защите бизнеса я публикую в своем Telegram-канале «Налоговый Инсайдер» https://telegram.me/naloginsider. Подписывайтесь, чтобы не пропустить!