🚨 Про отмену региональных льгот по УСН для торговой отрасли

30 июня замминистра финансов Алексей Сазанов направил письма Торгово-промышленной палате, «Опоре России» и «Деловой России» с просьбой представить позицию бизнеса.

Инициатива пока не оформлена в законопроект, и только «обсуждается», но думаю уже понятно, что одним лишь обсуждением дело не закончится.

Базовая ставка УСН составляет 6% при объекте «доходы» и 15% при объекте «доходы минус расходы». Сейчас регионы вправе снижать их соответственно до 1% и 5% для отдельных видов деятельности и категорий налогоплательщиков.

Разница выглядит особенно наглядно на простом примере:

• Предположим, продавец получил за год 30 млн рублей дохода и применяет УСН «доходы». При ставке 1% налог до уменьшения на страховые взносы составит 300 тыс. рублей. При ставке 6% — уже 1,8 млн рублей.

• Дополнительная нагрузка — 1,5 млн рублей в год.

• Если рентабельность такого бизнеса составляет условные 8%, его прибыль до налогов равна 2,4 млн рублей. Повышение ставки УСН с 1 до 6% заберёт почти две трети этой суммы — ещё до учёта НДС, страховых взносов, комиссий площадки и других обязательных расходов.

Поэтому такой льготой законно пользуются продавцы маркетплейсов. ИП или компания регистрируются в регионе с минимальной ставкой, хотя управление бизнесом, закупка товаров, сотрудники и иная фактическая деятельность могут находиться в совершенно другом субъекте.

По данным ФНС, количество продавцов на маркетплейсах выросло с 77 тыс. в 2020 году до 832 тыс. в 2026 году, а совокупная выручка выросла на 28% и достигла 2,35 трлн рублей. При этом около 76% продавцов применяют УСН.

Маркетплейс позволяет практически полностью разделить место регистрации бизнеса и территорию фактических продаж. Предприниматель может управлять магазином из Москвы, закупать товар в Китае, хранить его на складах маркетплейса в нескольких регионах, а продавать покупателям по всей России.

В исследовании Центра налоговой политики и ИНП РАН среди наиболее популярных у селлеров регионов были названы Калмыкия, Дагестан, Чечня, Удмуртия и Мордовия. Авторы исследования оценили возможные недополученные доходы региональных бюджетов из-за применения селлерами льготных ставок в этих пяти субъектах в 75 млрд рублей за 2026 год.

Лишить права на пониженные ставки вообще всю торговлю 🤷‍♂️. Если оптовую и розничную торговлю не включат в правительственный перечень на 2027 год, ни один субъект России не сможет установить для неё ставку 1%, 2%, 3% или любую другую ниже базовой.

Под ограничения попадут не только селлеры, которые формально зарегистрировались в льготном регионе. Повышенную нагрузку получат обычные магазины, оптовые компании, местные производители со своими торговыми точками и продавцы, которые действительно находятся и ведут деятельность в регионе регистрации.

Т.е. есть конкретная проблема с поведением части налогоплательщиков, но для её решения предлагается изменить условия для целой отрасли.

«Опора России» инициативу не поддержала. Там заметили, что это не точечная корректировка правил, а фактическая отмена льготы для всей торговли.

В Торгово-промышленной палате предупредили, что рост налоговой нагрузки может привести к уходу части предпринимателей в тень и закрытию магазинов в небольших населённых пунктах, где торговая точка иногда является единственным доступным источником снабжения.

Ozon и отраслевые объединения ожидают роста издержек, повышения цен, сокращения ассортимента и ухода части малых продавцов. Крупные компании, которые используют другие налоговые режимы и обладают большим запасом рентабельности, окажутся в более выгодном положении. Это может дополнительно ускорить консолидацию рынка.

Право снижать ставку УСН до 5% при объекте «доходы минус расходы» регионы получили ещё с 2009 года, а до 1% при объекте «доходы» — с 2016 года. То есть механизм налоговой конкуренции между субъектами государство создало само и много лет позволяло регионам привлекать бизнес пониженными ставками.

Но теперь этот механизм, видимо, оказался слишком удачным. Причём упомянутые 75 млрд рублей — это оценка выпадающих доходов только из-за применения льгот селлерами маркетплейсов всего в пяти регионах. Если же пониженных ставок лишат всю оптовую и розничную торговлю по всей стране, дополнительные поступления потенциально могут исчисляться уже сотнями миллиардов рублей.

Получается почти как с самозанятыми: льготный режим считается удачным ровно до того момента, пока им не начинает пользоваться слишком много людей, а сумма «недополученных» налогов не становится достаточно заметной. Ну и не стоит забывать, что для пополнения бюджета, как известно, все средства хороши.

Полезную информации о налоговом контроле, выездных и камеральных проверках, а также уголовных налоговых рисках я публикую в телеграм-канале «Налоговый Инсайдер», подписывайтесь, там интересно.

Более 10 лет я проработал в контрольном блоке ФНС, после чего ушел в ноябре прошлого года с должности зам. начальника отдела Управления ФНС).

Поэтому на вебинаре расскажу не только о формальных положениях законодательства, но и о том, как в действительности проводится предпроверочный анализ, отбираются налогоплательщики и принимаются решения о выходе на ВНП.