Это автоматически увеличивает число ситуаций, когда бизнес «выпадает» из льготных режимов. И у многих возникает соблазн решить вопрос через разделение на несколько компаний или ИП.
Проблема в том, что вместе с этим усиливается и контроль со стороны ФНС. Разберём, как сейчас налоговая выявляет дробление и где проходит граница между законной структурой и рисковой схемой.
Что налоговая считает дроблением бизнеса
Прямого определения дробления в Налоговом кодексе нет. Но есть ориентир — запрет на получение необоснованной налоговой выгоды.
Если несколько компаний формально независимы, но фактически работают как один бизнес, налоговая может признать структуру искусственной.
Смысл проверки всегда один: понять, есть ли реальная экономическая причина разделения или единственная цель — снизить налоги. Поэтому оценивается не столько юридическая форма, сколько фактические обстоятельства: управление, ресурсы, движение денег и логика бизнеса.
При этом акцент сместился с формальных признаков на экономический смысл. Налоговая всё чаще оценивает не сам факт разделения, а его мотивы: была ли у бизнеса деловая цель или структура создана исключительно для налоговой экономии.
Почему риски выросли в 2026 году
Главный фактор — снижение лимитов по выручке для спецрежимов.
С 2026 года:
порог для обязанности платить НДС на УСН снижается до 20 млн рублей;
аналогичные ограничения вводятся для патентной системы.
Теперь даже относительно небольшой бизнес быстрее достигает лимита и сталкивается с ростом налоговой нагрузки.
На этом фоне дробление снова воспринимается как способ сохранить прежние условия. Но именно такие ситуации сейчас находятся под повышенным контролем.
Существенно изменился и сам подход к контролю.
ФНС фактически перешла от точечных проверок к цифровому анализу бизнеса. Сегодня налоговая видит не отдельные компании, а всю структуру целиком — через сопоставление данных из деклараций, банков, онлайн-касс, контрагентов и государственных реестров.
Такой подход позволяет выявлять не только разрывы по НДС, но и признаки дробления бизнеса на уровне всей группы компаний, а не отдельных операций.
Базовые признаки дробления: на что смотрит ФНС
Есть ряд признаков, которые сами по себе не являются нарушением, но в совокупности формируют позицию налоговой.
Взаимозависимость. Если компании принадлежат одним и тем же лицам, их родственникам или управляются из одного центра, это воспринимается как потенциальный признак единого бизнеса.
Единый кадровый ресурс. Когда сотрудники фактически работают на несколько компаний, а кадровая политика централизована, говорить о самостоятельности сложно.
Совпадение инфраструктуры. Один адрес, общий сайт, единые контакты, одинаковые офисы — всё это усиливает ощущение, что бизнес фактически не разделён.
Использование общего имущества. Например, когда оборудование или склад оформлены на одну компанию, а фактически используются всеми участниками группы без нормальных договорных отношений.
Работа с контрагентами. Если у компаний одинаковые поставщики и покупатели, схожие цены и отсутствует функциональное разделение (например, одна компания — опт, другая — розница), это выглядит как единая система.
И другие.
Каждый из этих признаков по отдельности допустим. Но в совокупности они формируют для ФНС картину искусственного дробления.
Как налоговая это доказывает
Сегодня налоговая работает не только с документами и первичкой. В основе проверок — анализ больших массивов данных.
ФНС сопоставляет информацию из разных источников и формирует единую картину бизнеса: движение денег, цепочки поставок, связи между компаниями и даже поведение при сдаче отчётности.
Используются системы, которые отслеживают цепочки поставок. Если товар проходит через несколько компаний без реальной добавленной стоимости, это фиксируется как признак схемы.
Анализируются технические параметры:
IP-адреса при сдаче отчётности;
устройства, с которых подаются документы;
синхронность действий компаний;
используемые банки.
Совпадение этих данных может указывать на единый центр управления.
Проверяются банковские операции. Типичная ситуация — когда деньги проходят через несколько компаний и затем возвращаются внутри группы. Такие транзитные потоки вызывают вопросы.
Отдельно анализируется логика движения товаров. Если цепочка поставок выглядит искусственно усложнённой, это также может быть расценено как элемент дробления.
Когда разделение бизнеса считается законным
Сам факт разделения бизнеса не является нарушением. Более того, во многих случаях это нормальная управленческая практика.
Основное условие — наличие деловой цели. Это может быть:
разделение по видам деятельности (производство, опт, розница);
работа в разных регионах;
защита активов;
привлечение инвестиций в отдельное направление.
Но важно, чтобы это было не формальным объяснением, а реальной экономической логикой.
Второй критерий — самостоятельность компаний. У каждой должны быть:
собственные сотрудники и управленцы;
отдельные бизнес-процессы;
независимые финансовые результаты;
свои риски и ответственность.
Если компании действительно функционируют как отдельные бизнесы, риск претензий существенно снижается.
Последствия признания дробления незаконным
Если ФНС приходит к выводу, что бизнес был искусственно разделён, последствия могут быть серьёзными.
Налоги пересчитываются так, как если бы деятельность велась одной компанией. Это означает доначисление НДС, налога на прибыль и страховых взносов. Дополнительно начисляются пени и штрафы, которые могут достигать значительных сумм.
Риски не ограничиваются самой компанией. При определённых обстоятельствах ответственность может затронуть руководителей и других лиц, участвующих в управлении.
В особо сложных случаях возможны и более жёсткие последствия, включая уголовную ответственность.
Что делать бизнесу в 2026 году
Провести аудит структуры. Если у бизнеса несколько юридических лиц или ИП, важно оценить, как это выглядит с точки зрения налоговой.
Устранить слабые места. Если используются общие ресурсы без оформления, нет договоров или функции компаний не разделены, это нужно исправлять.
Документально обосновать структуру. Бизнес-планы, расчёты, управленческие решения — всё это становится ключевым аргументом при проверке.
Выстроить реальную самостоятельность компаний, а не только формальную.
И главное — не ждать проверки. После её начала пространство для манёвра резко сокращается.
Важно учитывать, что контроль стал во многом превентивным. ФНС формирует риск-профиль компании заранее, ещё до выездной проверки. Это означает, что потенциальные проблемы часто видны налоговой задолго до того, как бизнес о них узнаёт.
Вывод
Дробление бизнеса — это не автоматически нарушение. Но в 2026 году работать с такими схемами стало значительно рискованнее.
Налоговая всё чаще оценивает реальное содержание бизнеса, а не юридическую оболочку. И если за несколькими компаниями стоит один центр управления и единая деятельность, это почти гарантированно приведёт к претензиям.
Поэтому задача бизнеса — не просто «разделить» структуру, а выстроить её так, чтобы она имела экономический смысл и могла это доказать.
Автор
Людмила Выродова — юрист для бизнеса, руководитель юридической компании «Бизнес и закон».
Начать дискуссию