Лучшая схема — та, что не дошла до суда! Все что нынче в судах — голимый схематоз рисованных (и абсолютно законных) конструкций, с которыми там ловить особо нечего, потому и налоговая выигрывает практически в одну калитку. И поэтому я радуюсь, как ребенок чупа-чупсу, когда риск-ориентированный подход ФНС дает сбой и они попадаются в расставленные продуманным схемотехником сети. Потому что такие редкие кейсы еще раз убеждают в правильности разрабатываемых инструментов.
Если две компании с аффилированными лицами: одна — на УСН, другая — на НДС, занимаются одним видом деятельности — то могут признать дроблением. Но только если докажут получение необоснованной налоговой выгоды.
Суд признал недоказанным вывод о создании налогоплательщиком схемы «дробления бизнеса».
Налоговики в третьей инстанции безуспешно пытаются доказать дробление бизнеса у группы компаний. На что суды в третий раз им говорят — ну и что? Да, есть дробление, да, есть взаимозависимость. Но нет необоснованной налоговой выгоды.
Дробление бизнеса — использование нескольких организаций или ИП для искусственного перераспределения между ними выручки, имущества или работников. Цель — налоговая экономия от применения спецрежимов или налоговых льгот. Кратко обозначим признаки дробления и риски, связанные с ним.
Дробление бизнеса в розничной торговле – самая распространённая категория споров: из 97 дел по дроблению, рассмотренных судами всех инстанций за первые 6 месяцев 2021 года, только в Обзор попали 19 дел по рознице (из них в пользу налогоплательщика – 3). Сумма споров составляет от 2,4 до 224 млн рублей, охватывает самые различные направления: от торговли билетами на КВН, до мяса и сувениров.
Казалось бы, выигрышное дело для налоговиков по дроблению бизнеса. Однако из-за многочисленных нарушений, которые они допустили при проведении выездной проверки, суд не принял их сторону.
Доначисления ФНС связанные с дроблением бизнеса - сегодня распространенное явление. Богатая судебная практика, во многом, дает примеры как делать нельзя, а как делать нужно, и часто многие обращаются за помощью к положительным решениям судов. Мы, как всегда, дадим свое мнение по делу (№ А47-14417/2018), связанному с перевозками.
Суд рассмотрел дело о дроблении бизнеса в сети АЗС и в решении на 32 страницах расписал всю схему. Разумеется, решение в пользу налоговиков. Примечательно, что в деле были использованы и показания бухгалтеров, в том числе и бывшего.
В делах о дроблении снизилось количество решений в пользу налогоплательщиков. В 2020 году их было 19%, а в 2021 — 14%. Но причина по большей части — налоговики судятся по делам, которые точно выиграют.
Что не так с соответствием юридической модели бизнес-процессам и с какими критериями искусственного дробления это связано?
Премьер Мишустин посоветовал представителю IT-компании, по сути, раздробить бизнес для получения налоговой льготы. А именно, разработку ПО вывести в отдельную структуру, чтобы оборот от разработки составил не менее 90%.
Налоговики окончательно сместили фокус на схемы с дроблением. А новое письмо по 54.1 НК РФ только добавит масла в огонь.
Одна из целей налогового контроля — как вполне понятно, наполнить бюджет. И тем более понятно, что ни один инспектор ее не упустит. Поэтому в числе объектов пристального внимания налоговиков — схемы дробления бизнеса.
Процент дел о дроблении, выигранных налогоплательщиками, все ниже. ФНС всеми силами старается доказать взаимозависимость между участниками сделок и взыскать в бюджет недополученные, по ее мнению, налоги. Действительно все ли так плохо, можно ли избежать наказания, как расскажем сегодня.
Учитывая, что обособление производственной составляющей является важной задачей в рамках комплексного структурирования бизнеса, предлагаем еще раз оценить риски и возможности на пути ее достижения.
Налоговики «засветили» новые признаки дробления бизнеса. Среди них — единые корпоративы, социальные пакеты, предоставление путевок в санатории и детские лагеря. А для доказательства взаимозависимости — проживание в одной квартире.
Апелляция решила, что налогоплательщик искусственно раздробил бизнес для получения льготы по п.п. 30 п. 3 ст. 149 НК.
Агентский договор в связке со специальными режимами налогообложения, пожалуй, один из самых распространенных инструментов налоговой оптимизации. Своей популярностью обязан не только кажущейся простоте, но и регулярным маркетинговым усилиям налоговых кудесников. Как бы то ни было, но термин «агентская схема» и его разновидность «обратная агентская схема» прочно заняли место не только в головах предпринимателей, консультантов и бухгалтеров, но и в арбитражной практике.
Интересное воспоминание налогового консультанта о том, как буквально два года назад налоговики определяли дробление бизнеса и как описывали это в своих документах.
