Налоги с 1 января 2027 года: новые ставки, изменения для ИП и ООО, НДФЛ, НДС и налог на сверхдоходы

Часть налоговых изменений на 2027 год уже утверждена. Другие предусмотрены правительственными законопроектами, которые еще рассматриваются Госдумой. Среди наиболее заметных инициатив: расширение прогрессивной шкалы НДФЛ, введение налога на сверхдоходы и НДС на зарубежные интернет-покупки. Для предпринимателей также меняются ограничения патентной системы, фиксированные страховые взносы и порядок уплаты имущественных налогов.

Автор: Андрей Мильский, адвокат, кандидат юридических наук, адвокат года 2026 (RBG, Торгово-промышленная палата России).

Более 10 лет защищаю интересы бизнеса в налоговых, арбитражных и корпоративных спорах. Представляю компании при оспаривании налоговых доначислений, решений инспекций и взыскании необоснованно начисленной задолженности.

Главное различие между налоговой реформой 2027 года и обычным ежегодным изменением ставок заключается в масштабе предлагаемых поправок.

Правительственный законопроект № 617-9 был принят Госдумой в первом чтении 29 октября 2026 года. По состоянию на 13 ноября окончательный закон еще не принят.

Поэтому утверждать, что с 1 января 2027 года все перечисленные изменения обязательно вступят в силу, преждевременно.

Основная ставка НДС составляет 22%. Она была повышена с 20% еще с 1 января 2026 года.

Нового общего повышения ставки с начала 2027 года действующее законодательство не предусматривает.

Особое значение НДС имеет для бизнеса на упрощенной системе налогообложения.

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог освобождения от НДС для организаций и ИП на УСН на уровне 20 млн рублей на 2027–2029 годы.

Это означает, что компания с доходом за 2026 год не более 20 млн рублей по общему правилу сможет применять освобождение от НДС в начале 2027 года.

Если доход превысил установленный предел, возникает обязанность исчислять налог, за исключением операций, для которых предусмотрены специальные правила.

При этом важно различать освобождение от НДС и право применять УСН. Превышение порога в 20 млн рублей само по себе не означает автоматической утраты упрощенной системы.

У предпринимателей, обязанных платить НДС, в зависимости от величины доходов и соблюдения условий закона возможен выбор между специальными ставками 5% или 7% и общеустановленными ставками.

При применении специальных ставок входной НДС, как правило, не принимается к вычету.

Поэтому выбор налогового режима должен учитывать не только выручку, но и структуру закупок компании.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на патенте, предусмотрено дальнейшее снижение допустимого дохода.

В 2026 году лимит составляет 20 млн рублей, а с 2027 года снижается до 15 млн рублей.

Причем для определения права на патент учитываются доходы предыдущего календарного года.

Например, предприниматель получил в 2026 году доход от реализации в размере 17 млн рублей. В таком случае он не сможет применять патент в 2027 году из-за превышения нового лимита.

Если предприниматель одновременно использует УСН и ПСН, для проверки ограничения учитываются доходы по обоим режимам.

Это особенно важно для бизнеса, который совмещает несколько направлений деятельности.

При утрате права на патент последствия зависят от других применяемых налоговых режимов и периода, за который произошло нарушение.

Практический совет: предпринимателям с доходом около 15 млн рублей стоит заранее проверить возможность дальнейшего применения патента, не дожидаясь начала 2027 года.

Размер фиксированных страховых взносов индивидуальных предпринимателей также увеличивается.

В 2026 году он составляет 57 390 рублей, в 2027 году будет равен 61 154 рублям.

Если доход предпринимателя превышает 300 000 рублей за год, дополнительно уплачивается взнос в размере 1% от суммы превышения с учетом установленного законом ограничения.

Например, при доходе 1 млн рублей дополнительный взнос составит 7 000 рублей.

Таким образом, общая сумма при отсутствии специальных освобождений составит 68 154 рубля.

Это правило касается предпринимателей, обязанных уплачивать соответствующие взносы. Для отдельных категорий и специальных налоговых режимов предусмотрены особенности.

Правительство предлагает существенно изменить порядок применения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц.

Сейчас для основной налоговой базы действуют пять ставок: от 13% до 22%.

Однако для ряда других доходов предусмотрена отдельная шкала 13% и 15%.

Законопроект № 617-9 предлагает объединить большинство таких доходов в общую прогрессивную налоговую базу.

Изменения могут затронуть:

• доходы от продажи имущества;

• дивиденды;

• проценты по банковским вкладам;

• доходы от операций с ценными бумагами;

• доходы от цифровых прав.

Для предпринимателей и владельцев компаний особое значение имеют дивиденды.

Если поправки примут в предложенной редакции, их налогообложение будет зависеть от совокупности доходов физического лица по новой модели.

При этом повышенная ставка применяется только к части налоговой базы, превышающей соответствующий порог, а не ко всему годовому доходу.

Предусмотренные законом освобождения при продаже имущества и другие специальные правила также необходимо учитывать отдельно.

Пока указанные изменения остаются законодательной инициативой.

Одновременно с масштабными поправками в Налоговый кодекс правительство внесло законопроект № 618-9 «О налоге на сверхдоходы».

Название может создать впечатление, что новый налог затронет любую компанию с высокой прибылью.

На самом деле предложенный механизм значительно уже.

В рассматриваемой редакции плательщиками станут организации, добывающие отдельные виды полезных ископаемых, перечисленные в законопроекте.

Предусмотрены ставки:

• 30% от налоговой базы по соответствующим видам полезных ископаемых;

• 20% для установленной законопроектом налоговой базы по золоту.

Налог рассчитывается по специальным правилам определения сверхдохода. Его нельзя автоматически приравнивать к налогу на прибыль организаций.

Для обычной торговой, строительной или производственной компании сам факт высокой рентабельности не означает возникновения обязанности платить этот налог.

Если закон примут, первые платежи предполагаются в 2027 году.

Это уже установленное законом изменение.

Максимальная ставка туристического налога увеличивается:

Однако ставка 3% не означает, что каждый отель автоматически будет платить налог именно в таком размере.

Конкретные ставки определяются соответствующими местными нормативными актами или законами городов федерального значения.

Например, в Санкт-Петербурге на 2027 год предусмотрены дифференцированные ставки с учетом сезонности.

Налог уплачивают лица, оказывающие соответствующие услуги временного проживания при соблюдении предусмотренных НК РФ условий.

Поэтому владельцам гостиниц и других объектов размещения необходимо проверить местные ставки, применимые льготы и порядок расчета налога.

С 2027 года меняется порядок исчисления транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций, рассчитываемого по кадастровой стоимости.

По этим платежам расчет будет производить налоговый орган.

Компаниям больше не потребуется подавать уведомления об исчисленных суммах соответствующих налогов и авансовых платежей за новые отчетные периоды.

Сдвигаются и сроки уплаты: платежи в большинстве рассматриваемых случаев будут перечисляться позже, чем прежде.

Однако новый порядок не распространяется на налог на имущество организаций, рассчитываемый исходя из среднегодовой стоимости.

Есть и юридический нюанс.

Расчет налога инспекцией не означает, что его сумма всегда правильная.

Компания вправе проверять примененную кадастровую стоимость, налоговую ставку, льготы и сведения об объекте.

Если инспекция допустила ошибку, необходимо представить пояснения и документы. При наличии оснований ошибочное начисление можно оспорить.

Правительственный законопроект также предусматривает индексацию санкций за ряд налоговых правонарушений.

В частности, предлагается повысить:

• минимальный штраф за несвоевременное представление декларации с 1 000 до 2 600 рублей;

• штраф за нарушение порядка подачи документов с 200 до 560 рублей;

• штраф за непредставление отдельных документов по требованию инспекции с 200 до 560 рублей за документ;

• санкции за непредставление документов при встречных проверках.

Предусматриваются и новые составы налоговых правонарушений.

Например, для организаций предлагается штраф в размере 121 000 рублей за несообщение о создании обособленного подразделения в установленном порядке.

Однако перечисленные суммы пока нельзя считать окончательно утвержденными для 2027 года.

Законопроект может быть изменен при последующих чтениях.

Подготовку к изменениям рекомендую начать с проверки действующей налоговой модели.

Прежде всего необходимо определить, какие изменения действительно распространяются на конкретную компанию.

Для организаций и ИП на специальных режимах наибольшее значение имеют размер доходов, право на освобождение от НДС и условия дальнейшего применения патента.

Владельцам компаний, получающим дивиденды, стоит оценить последствия возможного изменения прогрессивной шкалы НДФЛ.

При наличии недвижимости необходимо проверить правильность кадастровой стоимости и налоговых льгот. Переход на расчет со стороны ФНС не исключает ошибок налогового органа.

И наконец, не стоит менять договоры, структуру бизнеса или порядок выплаты доходов только на основании законопроектов, которые еще не приняты.

Общая ставка 22% уже действует с 2026 года. Дополнительного повышения базовой ставки на 2027 год пока не установлено.

Если доход за предыдущий год не превышает 20 млн рублей и соблюдены остальные условия освобождения, в начале 2027 года обязанности исчислять НДС по общему правилу не возникает.

Нет, если соответствующий доход от реализации получен в 2026 году. Установленный лимит на 2027 год составляет 15 млн рублей.

Нет. Законопроект предусматривает специальный налог для отдельных организаций-недропользователей, а не для всего бизнеса.

Нет. По состоянию на 13 ноября 2026 года расширение применения пятиступенчатой шкалы к дивидендам и ряду иных доходов остается предложением правительства.

Налоговая система в 2027 году изменится сразу по нескольким направлениям.

Для малого бизнеса наиболее значимы сохранение порога освобождения от НДС на УСН, снижение лимита доходов по патенту и повышение фиксированных взносов ИП.

Для собственников компаний и инвесторов потенциально важнее новые правила налогообложения дивидендов, процентов по вкладам и доходов от ценных бумаг.

При этом необходимо различать уже принятые изменения и инициативы, которые находятся на рассмотрении Госдумы.

Основные документы: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, статья 430 НК РФ, законопроекты № 617-9 и № 618-9.

Материал отражает законодательство и статус рассматриваемых поправок на 13 ноября 2026 года. Перед применением новых правил необходимо проверить окончательную редакцию принятых законов и актуальную судебную практику.