Дробление-2026: проверьте себя по чек-листу ФНС России, пока это не сделала инспекция раньше вас

Что входит в цифровой след:

1. IP-адрес, с которого сдают отчётность и заходят в банк-клиент;

2. электронная почта, телефоны, номер для уведомлений;

3. устройство, с которого работают (один компьютер на несколько фирм);

4. данные банковского обслуживания: общий доступ к счетам, одна электронная подпись, один токен;

5. касса и эквайринг, оформленные на связанные лица;

6. метаданные файлов отчётности — кто и на каком устройстве их сформировал.

7. другие признаки

ФНС России сопоставляет эти данные между формально независимыми субъектами. Совпадение IP-адресов и общность средств связи прямо названы среди доказательств единой деятельности (письмо ФНС России от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 - о доказывании признаков дробления).

Как увидеть свой след до того, как это сделают алгоритмы ФНС России:

1. проверьте, с одного ли IP уходит отчётность ваших компаний и ИП; каждый случай нужно смотреть индивидуально. Бывают исключения, когда это можно объяснить.

2. посмотрите, не привязаны ли разные юридические лица к одной почте, одному телефону, одному банковскому устройству и др.;

3. уточните, кто фактически сдаёт отчётность и с какого компьютера;

4. разведите то, что технически объединяет независимые субъекты: отдельные каналы связи, отдельный доступ к банку, свои устройства.

На заседании попечительского совета «Опоры России» начальник аналитического управления ФНС России Роман Хорошев привёл оценку: доля бизнеса со схемами дробления исчисляется двузначными числами. Это заметно выше тех 2,6%, которые предприниматели назвали в опросе «Опоры» как уже раздробившиеся.

Давление на малый бизнес усилилось сразу по трём направлениям:

1. с 1 января 2026 года ставка НДС повышена с 20 до 22%;

2. порог освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн руб. за предыдущий год (ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ);

3. «взрывной» рост АУСН — по данным ФНС России, более чем в десять раз. 87% перешли туда с обычной упрощёнки, то есть бежали от НДС.

ФНС России подчёркивает, что «кошмарить» за дробление не планирует. Ставка сделана на информирование и амнистию: в 2025 году от схем отказались 34 тыс. предприятий. Тон мягче, но правовые последствия для тех, кто схему сохраняет, прежние. Что такое информирование - остается черным ящиком, поэтому лучше управлять рисками проактивно. Информирование может быть и поступление требование от ФНС России.

Маркеры, по которым работает ФНС России, есть у большинства небольших компаний: один бухгалтер на несколько юрлиц, общий сайт и телефон, ИП на супруга или сотрудника, отчётность с одного IP и многое другое. По отдельности каждый такой факт законен и распространён. Опасность в другом: инспекция складывает их вместе и достраивает картину единого бизнеса как единого производственного бизнес-процесса. К сожалению, в своей практике сталкиваюсь с тем, что оформляют на близких родственников, не разделяют процессы, инфраструктуру и т.п.

Поэтому вопрос «есть ли у меня риск дробления» — не про тех, кто «химичит». Он про любого собственника, у которого больше одного юридического лица или есть связанный ИП (больше 2). Ответ даёт не интуиция, а проверка по конкретным признакам.

Один-два совпадения — это ещё не схема. Три-пять одновременно — повод для анализа.. И сигнал привести обоснование структуры в порядок до того, как его спросит инспектор или ИИ-алгоритмы, которые активно использует ФНС России. Перечень открытый: закрытого списка у ФНС России нет, признаки оценивают только вместе.

Разделение бизнеса законно. Незаконно только то разделение, у которого нет иной цели, кроме снижения налога. Здесь и проходит граница.

Статья 54.1 НК РФ запрещает не спецрежимы и не наличие нескольких компаний. Она запрещает делать налоговую выгоду основной целью операции. Значит, у каждого субъекта в группе должна быть своя деловая цель: разные рынки, разные виды деятельности, лицензионные требования, вход партнёра в долю, управление разными рисками. Само понятие дробления в законе построено вокруг этого — разделение, направленное «исключительно или преимущественно» на занижение налогов (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Вывод: экономическая цель должна быть не в голове собственника, а в документах. Что её подтверждает: бизнес-план, протоколы органов управления, деловая переписка, раздельный учёт, рыночные договоры между субъектами. Простой пример: договор аренды склада по рыночной цене вместо «общего» склада меняет оценку суда в вашу пользу. Если же единственное объяснение структуры — «так меньше налог», её квалифицируют как дробление. Дальше — доначисление, штраф 40% за умысел (п. 3 ст. 122 НК РФ), пени, а при крупной недоимке статья 199 УК РФ.

Закон № 176-ФЗ дал не только санкции, но и амнистию. Доначисления, пени и штрафы за 2022–2024 годы списываются, если бизнес добровольно откажется от дробления в 2025 и 2026 годах (ст. 6 закона). Заявление подавать не нужно — достаточно фактически прекратить схему. Если выездной проверки за 2025–2026 годы не было, обязательства спишутся сами с 1 января 2030 года.

Две оговорки. «Добровольный отказ» — это реальная консолидация бизнеса, а не переименование структур. И главное: на нарушения 2025 и 2026 годов амнистия не действует. Дробление, которое идёт сейчас, защиты не имеет.

Тему субсидиарной ответственности собственники обычно отодвигают: это «про банкротство, которое случается с другими». Но у крупного доначисления есть прямое продолжение. Компания не закрывает недоимку и уходит в банкротство. Дальше работает презумпция из закона. Если по вступившему в силу решению бизнес привлечён за налоговое правонарушение, а этот долг превышает половину реестровых требований третьей очереди по основной сумме, предполагается, что до банкротства компанию довело именно контролирующее лицо (пп. 3 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве). Презумпция опровержима, но работает против собственника: добросовестность доказывает он сам.

Долг может прийти и без банкротства. Если ООО с долгами фактически брошено или исключено из ЕГРЮЛ, а его участники и директор действовали недобросовестно или неразумно, кредитор вправе взыскать долг с них лично (п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО). Само по себе исключение из реестра вину не доказывает (постановление Конституционного Суда РФ от 21.05.2021 № 20-П), но и защитой не служит. Президиум ВС РФ в Обзоре от 19.11.2025 разрешил подавать такой иск ещё до исключения общества, если деятельность фактически прекращена. Так что схема «закрыть проблемную компанию и забыть» в 2026 году не работает. Действовать нужно на шаг раньше — на стадии налогового риска.

Решение по дроблению принимают сейчас. Легальные альтернативы есть. Например, АУСН (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ): доступен с 2026 года почти во всех регионах. Но у режима свои ограничения, и переход требует комплексного расчёта.

И главное — пройдите по таблице выше и честно ответьте на один вопрос. Сможете ли вы объяснить ФНС России деловую цель каждого субъекта в группе так, чтобы она не сводилась к экономии на налоге и предоставить еще убедительные документы о фактической деятельности? Если ответ «нет», обоснование нужно собрать до проверки, а не во время неё.

 Сохраните статью — чек-лист удобно открыть, когда будете сверять свою структуру. Если материал полезен, оставьте реакцию под постом.

Перешлите её партнёру, бухгалтеру и всем, кому может пригодится — дробление это зона общей ответственности, а не только собственника.

Меня зовут Ольга Ярская, я аудитор, налоговый консультант, эксперт по комплаенсу и работаю с налоговыми и правовыми рисками бизнеса. В своём Telegram-канале и в этом блоге разбираю новеллы законов по первоисточникам, схемы работы на разных налоговых режимах и реальные правовые и налоговые риски — на конкретике, а не на пересказе пресс-релизов. Если такой разбор для Вас полезен и Вы хотите управлять компанией проактивно — держать под вниманием систему внутреннего контроля, налоги и учёт, — заходите: проще заметить «проблемное место» заранее, чем разбираться с последствиями.