«Попытался учесть расходы — потерял 500 тысяч»: как ИП на УСН «доходы» попасть на доначисления в 2026 году — чек-лист

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы», попытался учесть расходы при расчёте налоговой базы. В результате камеральной проверки ФНС России доначислила налог, пени и штрафы на значительную сумму.

Разберем правовые основания доначислений и алгоритм минимизации налоговых рисков в июне 2026 года.

Эта статья будет полезна:

• Индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН с объектом «доходы» (6%).

• Главным бухгалтерам и налоговым консультантам.

• Юристам, специализирующимся на налоговых спорах.

• Кредиторам и контрагентам ИП для оценки налоговых рисков.

По состоянию на июнь 2026 года ФНС России усилила автоматический контроль за ИП на упрощённой системе налогообложения. Лимит доходов для применения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора 1,090. В 2025 году суммарные доначисления по результатам камеральных проверок достигли 145 млрд рублей. Количество камеральных проверок составило 55,4 млн. Результативность выездных проверок достигла 98% — 4952 из 5066 проверок завершились доначислениями. Среднее доначисление на одну выездную проверку составило 2,1 млрд рублей.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в июне 2026 года), упрощённая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями и организациями в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со статьёй 346.14 НК РФ, объектами налогообложения при применении УСН являются:

1. доходы

2. доходы, уменьшенные на величину расходов

Налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения один раз при подаче заявления о переходе на УСН. Изменение объекта возможно не чаще одного раза в год.

Согласно статье 346.16 НК РФ, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы вправе учесть расходы, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи. При этом налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы», не вправе учитывать расходы при расчёте налоговой базы.

В соответствии со статьёй 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиками как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов.

• Попытка учесть расходы на УСН «доходы». Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы» (6%), не вправе учитывать расходы при расчёте налоговой базы. Это прямое нарушение статьи 346.16 НК РФ.

• Неправильное уменьшение налога на страховые взносы. ИП без сотрудников может уменьшить налог на все уплаченные страховые взносы. Однако если сумма уменьшения рассчитана неправильно — возникает недоимка.

• Неполное отражение выручки. Налогоплательщики обязаны учитывать все доходы, полученные на расчётный счёт и наличными. ФНС видит все поступления через банки и автоматически доначисляет налог.

• Превышение лимита доходов. Лимит для УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей. При превышении этой суммы налогоплательщик теряет право на УСН и переходит на ОСНО с НДС 20%.

• Неправильный расчёт авансовых платежей. Авансовые платежи должны уплачиваться ежеквартально. Неуплата или неправильный расчёт влекут начисление пеней.

Дело № А40-106608/2024 — Решение Арбитражного суда города Москвы от 30.01.2025.

Суть спора: ИП не отразил в декларации часть выручки, полученной на расчётный счёт.

Ошибки КДЛ: Неполное отражение доходов в налоговой базе.

Сумма взыскания: Доначисление налога УСН, пени и штрафы.

Решение суда: Суд поддержал налоговую, указав, что ФНС видит все поступления через банки.

Вывод для читателя: Скрывать доходы бессмысленно — банки автоматически передают информацию в ФНС.

Дело № А60-55913/2022 — Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.02.2024 № Ф09-4/24.

Суть спора: ИП пытался учесть расходы при расчёте налога УСН «доходы».

Ошибки КДЛ: Попытка учесть расходы на УСН «доходы», что запрещено статьёй 346.16 НК РФ.

Сумма взыскания: Доначисление налога, пени и штрафов.

Решение суда: Суд поддержал налоговую, указав, что на УСН «доходы» (6%) расходы не учитываются.

Вывод для читателя: На УСН «доходы» (6%) расходы не учитываются вообще.

Дело № А68-8031/2023 — Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 31.07.2024 № Ф10-2341-2024.

Суть спора: Налоговый орган начислил НДФЛ, страховые взносы на выплаты самозанятым, переквалифицировав договоры в трудовые.

Ошибки КДЛ: Самозанятые выполняли трудовые функции, подчинялись графику, использовали оборудование заказчика.

Сумма взыскания: Доначисление 1 118 629 руб. налога УСН и штраф 97 310 руб.

Решение суда: Суд признал отношения трудовыми, поддержав позицию налоговой.

Вывод для читателя: При наличии признаков трудовых отношений суды встают на сторону ФНС.

1. Вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), учитывая только доходы (ст. 346.24 НК РФ).

2. Рассчитывать авансовые платежи ежеквартально: 6% от суммы доходов за квартал.

3. Уменьшать налог на страховые взносы: фиксированные взносы + 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. (ст. 346.21 НК РФ).

4. Подавать декларацию ежегодно до 30 апреля (ст. 346.23 НК РФ).

5. Контролировать лимит доходов: не более 490,5 млн рублей в 2026 году (ст. 346.12 НК РФ).

6. При превышении лимита — немедленно уведомить ФНС о переходе на ОСНО.

Вопрос 1: Можно ли на УСН «доходы» учесть расходы?

Нет. На УСН «доходы» (6%) расходы не учитываются вообще. Это главное отличие от УСН «доходы минус расходы» (15%).

Вопрос 2: Как уменьшить налог на страховые взносы?

ИП без сотрудников может уменьшить налог на все уплаченные страховые взносы: фиксированную часть и 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. (ст. 346.21 НК РФ).

Вопрос 3: Что будет, если превышу лимит 490,5 млн рублей?

Вы теряете право на УСН и переходите на ОСНО с НДС 20% (ст. 346.13 НК РФ).

Вопрос 4: Как часто нужно платить авансы?

Ежеквартально: до 28 апреля, июля, октября и января. Если не платите — получаете пени (ст. 75 НК РФ).

1. Статья 346.14 НК РФ (в актуальной редакции июня 2026 года) устанавливает два объекта налогообложения при УСН: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. В соответствии со статьёй 346.16 НК РФ, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы», не вправе учитывать расходы.

3. Лимит доходов для УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей.

4. При превышении лимита налогоплательщик теряет право на УСН и переходит на ОСНО.

5. Налог УСН «доходы» можно уменьшить на страховые взносы в порядке статьи 346.21 НК РФ.

6. Неполное отражение выручки влечёт автоматическое доначисление через банки.

7. ФНС в июне 2026 года усилила автоматический контроль за ИП на УСН.

8. По данным ФНС России, в 2025 году суммарные доначисления по результатам камеральных проверок достигли 145 млрд рублей.

Не следует повторять эти ошибки. Действовать необходимо сейчас, пока не поздно.

При наличии признаков риска доначислений по УСН целесообразно провести предварительный анализ возможных ошибок в учёте доходов.

В этом контексте полезными могут оказаться материалы, содержащие систематизированный перечень распространённых нарушений при применении УСН «доходы».

Один из таких материалов — «5 ошибок ИП на УСН "доходы"», позволяющий своевременно выявить проблемные зоны.

Другой — «Как правильно уменьшить налог на страховые взносы», в котором подробно разбираются основания для уменьшения налога и способы их документального закрепления.

Оба материала доступны в нашем Telegram-канале.