Банкротство и налоги: какие долги перед ФНС списываются, а какие нет

Существует миф, что долги перед государством — «особые» и при банкротстве не списываются. Это не так. Согласно закону, большая часть налоговой задолженности, возникшей до подачи заявления о банкротстве, включается в реестр требований кредиторов и подлежит аннулированию после завершения процедуры.

Так, при банкротстве списываются следующие налоговые долги:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — за исключением случаев, когда гражданин выступал налоговым агентом (например, не перечислил в бюджет удержанный налог из зарплаты сотрудников);

• транспортный налог;

• земельный налог и налог на имущество физических лиц;

• пени и штрафы, начисленные в связи с неуплатой перечисленных выше налогов.

Основанием для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию и ее списания является, в частности, завершение процедуры банкротства гражданина или индивидуального предпринимателя (подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Списание налогов при банкротстве происходит автоматически после завершения процедуры реализации имущества гражданина. При этом доходы, полученные в результате списания долгов в рамках банкротства, не облагаются НДФЛ — это прямо предусмотрено пунктами 62 и 63 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Несмотря на широкие возможности списания, закон защищает интересы государства в ряде случаев. Следующие налоговые обязательства сохраняют силу и не могут быть аннулированы даже после признания гражданина банкротом:

1. Текущие налоги (самое важное исключение)

Это налоги, обязанность по уплате которых возникла после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Поскольку процедура банкротства может длиться от нескольких месяцев до года и более, все налоги, начисленные за этот период (например, налог на имущество или транспортный налог за текущий год), придется уплатить в полном объеме. Данное правило закреплено в пункте 5 статьи 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ.

2. Задолженность, возникшая из-за умышленных действий должника

Если арбитражный суд установит, что налоговая задолженность образовалась в результате умышленных, недобросовестных действий должника (например, сокрытия доходов или имущества), такой долг не будет списан. Аналогичное правило действует, если гражданин привлечен к субсидиарной ответственности по долгам контролируемого им юридического лица.

Поэтому крайне важно в ходе процедуры банкротства предоставлять полную и достоверную информацию о своих доходах и имуществе.

3. Задолженность, не заявленная кредиторами

Должник не освобождается от обязательств, о наличии которых его кредиторы (в том числе налоговая инспекция) не знали и не должны были знать на момент завершения процедуры реализации имущества. Именно поэтому важно самостоятельно и в полном объеме уведомить ФНС о своем банкротстве и включить всю известную налоговую задолженность в заявление.

Банкротство индивидуального предпринимателя по своей сути не отличается от банкротства обычного гражданина — процедура регулируется одними и теми же положениями закона № 127-ФЗ. Однако есть важные нюансы:

• Общие правила списания: Как и для граждан, при банкротстве ИП списываются основные налоги (НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций и т.д.), возникшие до возбуждения дела о банкротстве.

• Риски несписания: Судебная практика по списанию налогов ИП в последнее время ужесточается. Есть решения кассационных судов, где неуплата налогов, возникшая перед банкротством, была признана злоупотреблением правом. В таких случаях суд может отказать в списании долга даже после завершения процедуры.

• Налоги ИП как налогового агента: Долги по НДФЛ, которые предприниматель не перечислил в бюджет как налоговый агент (удержав налог из зарплаты сотрудников), часто рассматриваются особо и могут не подлежать списанию.

С 1 ноября 2025 года вступил в силу Федеральный закон № 287-ФЗ, который существенно изменил порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц.

Ключевое изменение: Теперь ФНС может взыскивать налоговые долги с граждан напрямую, без обращения в суд. Раньше для этого нужно было получить судебный приказ, что давало должнику дополнительное время и возможность оспорить взыскание. Сейчас налоговая инспекция сама принимает решение о взыскании и направляет его в банк для списания средств со счетов должника.

Что это означает для должника:

• Скорость взыскания — деньги со счетов могут быть списаны гораздо быстрее.

• Необходимость действовать заранее — при появлении признаков банкротства лучше инициировать процедуру самостоятельно, не дожидаясь активных действий со стороны ФНС.

• Сохраняется и судебный порядок — если должник не согласен с суммой задолженности, он может обратиться в суд. Новый закон не отменяет гарантию судебной защиты для спорных сумм.

Важно! Эти правила применяются к задолженностям физических лиц. Для предпринимателей внесудебный порядок взыскания действовал и ранее.

Подводя итог, можно выделить несколько ключевых моментов, которые необходимо знать каждому, кто рассматривает банкротство как способ решения проблем с налоговой задолженностью:

1. Банкротство действительно позволяет списать основные налоги, возникшие до возбуждения дела (НДФЛ, транспортный, земельный налоги и др.).

2. Текущие налоговые платежи, возникшие после подачи заявления о банкротстве, списанию не подлежат. Их придется уплатить в любом случае.

3. Не будут списаны долги, возникшие в результате умышленных и недобросовестных действий должника, например, при сокрытии имущества или доходов.

4. Судебная практика в отношении ИП ужесточается — важно доказывать добросовестность своих действий и своевременность уплаты налогов до начала процедуры.

5. С 1 ноября 2025 года ФНС получила право взыскивать налоговые долги с граждан во внесудебном порядке напрямую с банковских счетов, что делает процедуру взыскания более быстрой.

Важно подчеркнуть: каждый случай банкротства уникален, и результат во многом зависит от добросовестности должника и конкретных обстоятельств дела.