НДС на УСН после 20 млн рублей: с какого месяца платить и какие доходы считать

Если доходы компании или ИП на УСН превысили 20 млн рублей в течение 2026 года, обязанности плательщика НДС возникают с первого числа следующего месяца. Налог начисляют не только на сумму превышения, а на все облагаемые операции после утраты освобождения. Лимит считают нарастающим итогом с начала года без уменьшения на расходы.

Вокруг лимита для НДС на УСН сейчас легко запутаться.

В одних памятках указано 20 млн рублей, в других — 15 млн с 2027 года и 10 млн с 2028-го. Причина простая: часть материалов была опубликована до принятия последних поправок.

Разберемся, какое правило действует сейчас и как бухгалтеру не пропустить месяц перехода на НДС.

Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей.

Поэтому действуют два сценария.

Подача отдельного уведомления для получения освобождения не требуется. Если условия соблюдаются, оно применяется автоматически.

Подробный порядок опубликован на специальной странице ФНС «НДС при УСН».

Пока нет.

Изначально законодательство предусматривало поэтапное снижение порога:

• 20 млн рублей — в 2026 году;

• 15 млн рублей — в 2027 году;

• 10 млн рублей — с 2028 года.

Однако Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ изменил этот график.

Лимит 20 млн рублей сохранили для 2026–2028 годов. Порог 15 млн рублей должен применяться за 2029 год, а 10 млн рублей — за 2030 год.

Об изменении сообщила ФНС.

Поэтому статьи и памятки, в которых говорится о снижении лимита до 15 млн уже в 2027 году, могут содержать устаревшую информацию.

Это хороший пример, почему налоговые ответы ИИ нужно проверять по свежим официальным источникам: модель может найти старую памятку и уверенно пересказать уже измененный график.

Для определения порога используют доходы, учитываемые при УСН:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

• внереализационные доходы.

Лимит считают нарастающим итогом с начала года.

Расходы его не уменьшают. Это касается и объекта УСН «доходы минус расходы».

Например:

• выручка компании — 18 млн рублей;

• внереализационные доходы — 3 млн рублей;

• расходы — 16 млн рублей.

Для проверки лимита используется сумма доходов 21 млн рублей. Вычитать из нее расходы нельзя.

ФНС отдельно уточняет, что при расчете порога учитываются не любые поступления на счет, а именно доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам главы об УСН.

Нет.

Само поступление денег на расчетный счет еще не означает, что сумма автоматически входит в лимит.

Отдельной проверки требуют:

• собственные средства ИП;

• возврат займа;

• получение кредита;

• возврат ошибочного платежа;

• возврат от поставщика;

• обеспечительный платеж;

• средства, полученные в рамках посреднических отношений;

• переводы между собственными счетами;

• деньги, ранее ошибочно списанные банком.

Налоговая квалификация зависит от основания платежа и документов.

Поэтому нельзя просто загрузить банковскую выписку в ИИ и попросить сложить все поступления. Полученная сумма может не совпасть с доходом, который учитывается при УСН.

Сначала бухгалтер определяет характер каждой операции. Только после этого данные используются для контроля лимита.

Если ИП совмещает УСН и ПСН, для проверки освобождения от НДС учитывают совокупные доходы по обоим режимам.

Например:

• доход по УСН — 14 млн рублей;

• доход по патенту — 7 млн рублей;

• общий доход — 21 млн рублей.

При расчете порога нельзя смотреть только на часть, относящуюся к УСН.

При этом превышение лимита может повлиять не только на НДС, но и на возможность дальнейшего применения патентной системы. Поэтому такую ситуацию нужно анализировать отдельно.

Предположим, доход компании на УСН составил:

Лимит превышен в июне.

Обязанности плательщика НДС возникают с 1 июля 2026 года. Именно с этой даты нужно начислять налог по облагаемым операциям, выставлять счета-фактуры в предусмотренных случаях, вести книгу продаж и представлять декларацию по НДС.

Такой порядок подтверждает ФНС.

Нет. Это одна из самых опасных ошибок.

В нашем примере лимит превышен на 1 млн рублей. Но НДС не рассчитывается отдельно с этого миллиона.

Компания сохраняет освобождение до конца июня и становится плательщиком НДС с 1 июля. Налог нужно начислять на облагаемые операции, совершенные начиная с июля.

То есть правило работает по времени:

• операции до утраты освобождения — без НДС;

• операции после утраты освобождения — с НДС.

Особого внимания требуют переходящие договоры, авансы и отгрузки, которые оказались по разные стороны даты перехода.

Предположим, компания заключила договор без упоминания НДС, а в середине года утратила освобождение.

Автоматически увеличить согласованную цену на сумму налога может быть нельзя. Все зависит от формулировок договора и обстоятельств сделки.

До превышения лимита стоит проверить:

• указано ли, включает цена НДС или нет;

• разрешено ли менять цену;

• кто несет расходы при изменении налогового статуса;

• можно ли подписать дополнительное соглашение;

• как сформулированы условия об авансах;

• какие документы компания должна выставлять покупателю;

• является ли покупатель плательщиком НДС.

Если договоры рассчитаны на длительный срок, этот вопрос лучше обсудить заранее. После превышения лимита пространства для переговоров будет меньше.

После утраты освобождения налогоплательщик на УСН должен выбрать подходящий вариант.

В зависимости от условий это могут быть:

• общеустановленная ставка 22% с правом на вычеты входного НДС;

• специальная ставка 5% без обычного права на вычет входного НДС;

• специальная ставка 7% для установленного диапазона доходов;

• ставки 10% или 0% по операциям, для которых они предусмотрены НК РФ.

При небольшом превышении порога выбор обычно возникает между ставкой 5% и общеустановленной ставкой 22% с вычетами.

Универсально лучшего варианта нет. Решение зависит от доли закупок с НДС, состава покупателей, наценки и условий договоров.

Этому стоит посвятить отдельный расчет, а не выбирать 5% только потому, что это число меньше 22%.

ИИ может собрать прогноз на основании помесячных данных. Но передавать ему нужно уже проверенную сумму доходов по правилам УСН, а не исходную банковскую выписку.

Пример запроса:

Проанализируй динамику доходов компании на УСН и спрогнозируй месяц превышения лимита 20 млн рублей.

Используй только предоставленные значения. Не определяй самостоятельно, какие банковские поступления являются налоговыми доходами.

Построй три сценария:

1. Базовый — средний доход последних трех месяцев.

2. Умеренный рост — увеличение месячного дохода на 10%.

3. Снижение — уменьшение месячного дохода на 10%.

Для каждого сценария укажи:

• доход нарастающим итогом;

• предполагаемый месяц превышения 20 млн рублей;

• месяц, с которого возникает обязанность по НДС;

• количество месяцев до предполагаемого перехода;

• действия, которые нужно выполнить заранее.

Данные:

Месяц	Доход за месяц
Январь	[сумма]
Февраль	[сумма]
Март	[сумма]

Нейросеть может дополнительно построить график и показать, сколько компании осталось до лимита.

Но контрольную сумму бухгалтеру нужно пересчитать в учетной системе или Excel.

Если доход приближается к 20 млн рублей, не стоит ждать последнего дня месяца.

Заранее нужно:

1. Проверить состав доходов.

2. Провести сверку учета с банковскими поступлениями и кассой.

3. Отдельно проверить внереализационные доходы.

4. При совмещении режимов добавить доходы по патенту.

5. Спрогнозировать дату превышения.

6. Сравнить ставки НДС.

7. Проверить договоры и цены.

8. Обновить учетную программу и кассу.

9. Подготовиться к ведению книги продаж.

10. Определить порядок выставления счетов-фактур.

11. Предупредить руководителя и отдел продаж.

12. Проверить переходящие авансы и отгрузки.

Переход на НДС — это не только новая декларация. Он влияет на цены, договоры, документооборот и отношения с покупателями.

Нет. Для плательщика УСН освобождение применяется автоматически, если доходы не превысили установленный лимит.

Закон говорит о превышении лимита. При доходе ровно 20 млн рублей освобождение сохраняется. Но даже небольшая следующая сумма учитываемого дохода может привести к его утрате.

С 1 сентября — на облагаемые операции, совершенные после утраты освобождения.

Нет. Если освобождение утрачено внутри года, НДС возникает с первого числа следующего месяца, а не задним числом с января.

Нет. Для проверки лимита берутся доходы без уменьшения на расходы, в том числе при объекте УСН «доходы минус расходы».

При совмещении УСН и ПСН для проверки освобождения от НДС учитывается совокупный доход по применяемым режимам.

Применение АУСН зависит от выполнения отдельных условий и сроков перехода. Нельзя считать его универсальным способом избежать НДС после фактического превышения лимита. Такой переход необходимо планировать заранее и проверять отдельно.

В 2026 году бухгалтеру нужно контролировать не остаток денег на счете, а доходы по правилам УСН нарастающим итогом.

Основная логика такая:

доход не превысил 20 млн рублей — действует освобождение; лимит превышен в течение года — НДС возникает с первого числа следующего месяца.

И налог начисляется не на сумму превышения, а на последующие облагаемые операции.

Поэтому лучший момент начать подготовку — не день, когда доход достиг 20 000 001 рубля, а за несколько месяцев до него.

Роман Ткачев — эксперт по автоматизации корпоративных процессов и практическому применению ИИ в работе корпоративных служб.