Чек-лист признаков «технической компании»: на что смотрят инспекция и суд

В прошлых статьях разбирали, как устроена АСК НДС-2 и чем технический разрыв отличается от сущностного. Когда инспекция или суд связывают разрыв с «технической компанией», используется устойчивый набор признаков — мы собрали их из реальных судебных актов, чтобы было понятно, на что смотрят на практике.

Отсутствие ресурсов для исполнения сделки — нет производственных мощностей, техники, склада, штата сотрудников. Это самый часто встречающийся аргумент в судебных актах.

Номинальность руководства — так называемый «массовый» директор или учредитель, человек, оформленный на десятки компаний одновременно, либо не могущий внятно объяснить свои действия на допросе.

Транзитный характер платежей по счёту — деньги приходят и в тот же день или через несколько дней уходят дальше по цепочке, часто в пользу компаний с теми же признаками. Отсутствие типичных для реального бизнеса операций по счёту — аренды, зарплаты, коммунальных платежей.

Отсутствие деловой цели — сделку можно было совершить напрямую, без посредника, и привлечение именно этой компании ничем не объясняется.

Формальный документооборот — договоры и накладные оформлены, но реального движения товара или результата работ подтвердить нечем: нет транспортных документов, пропусков на склад, свидетелей среди сотрудников, которые бы подтвердили приёмку.

Отклонение цены от рыночной — существенно завышенная или заниженная стоимость без внятной экономической причины — тоже входит в число аргументов инспекции.

Как выбирали контрагента — была ли проверка на признаки благонадёжности до заключения сделки, или решение принято только по цене.

Знали ли о признаках ненадёжности или должны были знать — исходя из характера сделки, суммы и сферы деятельности. Чем крупнее сделка и ближе контрагент к прямому звену, тем выше стандарт ожидаемой от вас осмотрительности.

На каждый признак выше есть практический ответ. Досье на контрагента на момент сделки: выписка из ЕГРЮЛ, скриншоты сайта или коммерческого предложения, переписка, подтверждающая переговоры до подписания договора.

Доказательства реальности сделки: акты приёмки, транспортные документы, фото- или видеофиксация выполненных работ, показания сотрудников, которые реально принимали товар или результат.

Собирать это досье после того, как пришло требование, намного сложнее, чем собрать его заранее, пока документы ещё свежие, а память сотрудников ещё точная. Именно поэтому стоит вести такое досье на каждого крупного контрагента на регулярной основе, а не собирать его в спешке после требования.

В заключительной статье цикла — о том, что меняется с переходом на АСК НДС-3: система будет сопоставлять не только НДС, но и налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы — в единой связке. Если у вас есть сомнения по контрагенту — пишите: @LinarHZ