Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю предпринимателям и компаниям законно оптимизировать налоги и вовремя обнаруживать налоговые риски, пока они не превратились в многомиллионные доначисления.
Давайте разберем сухую статистику, которая должна заставить каждого владельца бизнеса пересмотреть стратегию безопасности.
В прошлом году ФНС получила от судов почти всё, чего хотела. На 287 млрд рублей налоговых требований суды удовлетворили требования налоговиков на 258,3 млрд — это почти 90% побед в денежном выражении.
Одновременно количество судебных споров рухнуло на 12% — с 6118 до 5384 дел.
Когда шансы на успех в сумме составляют около 10% (1/10), суд превращается в дорогую лотерею с почти предсказуемым исходом. Особенно бесперспективно оспаривать дела по ст. 54.1 НК РФ — там шансы бизнеса близки к статистической погрешности.
Чек выездной проверки бьет рекорды
Мало кто заметил, но количество выездных проверок в 2025 году выросло. После десятилетнего падения ФНС снова начала наращивать контроль. Завершено 5400 проверок — плюс 12% к 2024 году.
А главное — выросла глубина. Общая сумма доначислений по выездным проверкам составила 496 млрд рублей. Это на 22% больше, чем годом ранее.
Результативными (по результатам которых бизнес получил доначисления) оказываются 98 % выездных проверок.
Средний чек одной выездной проверки в 2025 году — 92 млн рублей. По более консервативной методике (только организации и результативные проверки) — от 94 до 105 млн. В Москве и Санкт-Петербурге суммы значительно выше, в Москве средний чек перевалил за 119 млн рублей.
Информацию на сайте ФНС смотрите здесь.
Топ-5 регионов по общей сумме доначислений за 2025 год
Лидером по общей сумме доначислений, как и ожидалось, стала Москва. Далее следуют:
Москва: 282,5 млрд рублей (абсолютный лидер)
Санкт-Петербург: 48,6 млрд рублей
Московская область: 41,6 млрд рублей
Свердловская область: 29,4 млрд рублей
Республика Северная Осетия — Алания: 16,1 млрд рублей
Средний чек выездной налоговой проверки (2025 год)
Здесь лидерство переходит к регионам, где было проведено всего несколько, но крайне результативных проверок.
- Республика Северная Осетия — Алания: средний чек составил от 1,3 до 1,5 млрд рублей. Например, одна из проверок в регионе принесла бюджету 1,5 млрд рублей.
- Санкт-Петербург: средний чек 248,8 млн рублей (по данным за I полугодие 2025 года), что стало максимумом за 7 лет.
- Москва: средний чек 119 млн рублей (по данным за I полугодие 2025 года).
Самые крупные средние доначисления на одну проверку в отдельных регионах достигали астрономических значений. Помимо абсолютного лидера — Северной Осетии, высокие показатели у Новгородской (761,8 млн руб.), Мурманской (460,7 млн руб.) областей и Хакасии (276 млн руб.)
Как ИИ изменил налоговый контроль
С середины 2025 года ФНС активно использует ИИ-платформу Puzzle RPA и системы АСК НДС-3, СУРиВК. Система автоматически «пожирает» все документы и мгновенно выявляет любые расхождения.
Главное изменение — переход от выборочных проверок к сплошному и непрерывному контролю. Расхождения фиксируются автоматически при сдаче отчётности, независимо от инспектора. Миф «я маленький — меня не заметят»
С 1 января 2026 года по закону № 254-ФЗ ФНС присваивает каждой компании и ИП скоринговый балл по 55 показателям. Первые 14 критериев уже публичны. Низкая оценка — это красный флаг для контрагентов. Выписку можно получить в Личном кабинете (около 2500 запросов в день). Скрыть рейтинг невозможно.
Совместные проверки с МВД
Половина выездных проверок проводится вместе с МВД. 70% переданных материалов превратились в уголовные дела. Средний чек совместных проверок вырос до 109 млн рублей. При среднем доначислении ~100 млн рублей почти любое дело (!) автоматически попадает под особо крупный размер (ст. 199 УК РФ).
В 2024 году количество привлечённых к субсидиарке выросло на 28% (до 5331 человека). Доля удовлетворённых заявлений превысила 50%, а в первой половине 2025 — достигла 61%. ФНС инициирует уже 24% всех банкротств. Увольнение и даже смерть директора/бенефициара не всегда спасают от взысканий.
Что делать бизнесу?
Эпоха успешного судебного оспаривания налоговых претензий постепенно уходит. В 2026 году и дальше выигрывать в судах у ФНС станет еще сложнее.
Искусственный интеллект уже нашел ваши ошибки, публичный рейтинг раскроет их контрагентам, а при сумме доначислений в несколько млн рублей к вам придут уже не только налоговые инспекторы, но и правоохранительные органы.
Уделите особо внимание крупным сделкам. Если вы неправильно разделите бизнес или некорректно выведете имущество из юрлица, то миллионные доначисления и даже уголовку можно получить и с одной сделки.
Налоговым планированием нужно заниматься заранее! Тщательно продумывайте стратегию, просчитывайте все подводные камни и зоны риска.
Самая выгодная стратегия сегодня —самостоятельная оценка рисков, до того, как это сделают контролеры. Внутренний налоговый аудит всегда обходится многократно дешевле доначислений по результатам выездной налоговой проверки. Задумайтесь уверены ли вы в своих силах?
Потому что, если дело дойдет до суда, шансы выиграть сейчас минимальны.
📄 ЧЕК-ЛИСТ №1. Оценка рисков доначисления НДС (2026)
Цель: Выявить признаки искусственного дробления бизнеса и разрывов в цепочках поставок до получения требования ФНС.
№ | Вопрос для самооценки | Да | Нет | Комментарий |
1 | Превышает ли совокупная выручка всех взаимозависимых компаний 20 млн руб. за 2025–2026 гг.? | ☐ | ☐ | |
2 | Используют ли компании группы одинаковые юр./факт. адреса, IP-адреса входа в банк/ЭДО, общие телефоны или домены? | ☐ | ☐ | |
3 | Ведет ли учет нескольких юрлиц один бухгалтер/отдел или используется единая ERP/1С без разделения прав доступа? | ☐ | ☐ | |
4 | Отсутствуют ли рыночные обоснования цен в сделках между аффилированными лицами? | ☐ | ☐ | |
5 | Встречаются ли в цепочках контрагенты с признаками «технических» фирм (массовая регистрация, нулевой штат, отсутствие мощностей)? | ☐ | ☐ | |
6 | Совпадают ли данные ЭДО/накладных с реальными маршрутами, логами СКУД, перепиской и пропусками на объекты? | ☐ | ☐ | |
7 | Включены ли в договоры налоговые оговорки о возмещении потерь при снятии вычетов по инициативе ФНС? | ☐ | ☐ | |
8 | Проводится ли проверка контрагентов по открытым реестрам ФНС и сервисам контрагент-анализа до заключения сделок? | ☐ | ☐ |
Интерпретация:
0–2 совпадения «Да» → Риск низкий. Рекомендован квартальный мониторинг.
3–5 совпадений → Риск средний. Требуется внедрение налоговых оговорок, разделение ИТ-инфраструктуры и подготовка досье деловой цели.
6–8 совпадений → Риск высокий. Необходим стресс-тест консолидации группы и превентивный налоговый аудит до начала выездной проверки.
Ключевые действия: Оцифруйте экономику группы, разведите управление и логистику, фиксируйте деловую цель реструктуризации протоколами и бизнес-планами, внедрите жесткий due diligence контрагентов. При необходимости помощи со стороны проведите внутренний аудит с участием эксперта.
📄 ЧЕК-ЛИСТ №2. Оценка рисков доначисления налога на прибыль
Цель: Исключить снятие расходов, переквалификацию внутригрупповых займов и роялти в дивиденды/инвестиции.
№ | Вопрос для самооценки | Да | Нет | Комментарий |
1 | Относятся ли затраты на консалтинг/маркетинг/ИТ к периоду, когда в штате уже есть специалисты аналогичного профиля? | ☐ | ☐ | |
2 | Содержат ли акты размытые формулировки без детализации этапа, конкретного результата и метрик эффективности? | ☐ | ☐ | |
3 | Отсутствует ли документальное подтверждение экономического эффекта (расчеты ROI, отчеты, скриншоты, презентации)? | ☐ | ☐ | |
4 | Выдаются ли внутригрупповые займы без процентов или со ставкой ниже рыночной без утвержденного графика возврата? | ☐ | ☐ | |
5 | Пролонгируются ли займы многократно без частичного погашения тела или уплаты процентов реальными деньгами? | ☐ | ☐ | |
6 | Выплачиваются ли роялти аффилированным лицам без независимой оценки стоимости интеллектуальных прав? | ☐ | ☐ | |
7 | Используется ли товарный знак/патент операционной компанией реально, или актив создан формально для вывода прибыли? | ☐ | ☐ | |
8 | Ведется ли раздельный учет косвенных расходов по направлениям деятельности для корректного распределения налоговой базы? | ☐ | ☐ |
Интерпретация:
0–2 → Риск минимален. Достаточно поддерживать текущий стандарт документооборота.
3–5 → Риск повышенный. Требуется аудит дублирования функций, рыночная оценка роялти, реструктуризация займов.
6–8 → Риск критический. Высока вероятность доначисления по ставке 25% + штраф 40%. Необходимо срочно собрать доказательную базу экономической целесообразности.
Ключевые действия: Запретите прием актов без детализации, фиксируйте экономический эффект каждой услуги, установите рыночные ставки по займам и лицензиям, исключите бесконечные пролонгации без реального погашения.
⏩️ Еще 5 чек листов можно скачать бесплатно у меня в телеграм.
На этом завершаю свой материал.
Независимый автор Трибуны Клерка — Ольга Ульянова аудитор.
Спасибо за прочтение статьи до конца! 💖 До новых встреч на Трибуне Клерка, подписывайтесь, чтобы не пропустить новые обзоры!
Найти быстрее меня можно в телеграм, там же можно узнать, как экономить налоги легально.🚀
Произошла ошибка загрузки комментарий, попробуйте еще раз