Забыли поставить на учет обособленное подразделение какой штраф? Спасет трехлетний срок (но есть нюансы)

Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю предпринимателям и компаниям законно оптимизировать налоги и вовремя обнаруживать налоговые риски, пока они не превратились в многомиллионные доначисления.  

По следам недавнего большого проекта торговой сети из 35 магазинов решила сделать выпуски с полезными советами по обособкам.

Первый выпуск был здесь. Подписывайтесь, чтобы не пропустить новые обзоры.

Вначале разберемся, какая ответственность предусмотрена, если обособленное подразделение вовремя не зарегистрировано.

Если в течение месяца со дня его создания вы не предоставили в налоговый орган по месту нахождения организации сообщение по форме С‑09‑3‑1 (утверждена Приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД‑7‑14/632@), то могут случиться две вещи:

• Штраф по ст. 126 НК РФ — 200 рублей. Это классика за непредставление сведений.

Срок давности для штрафа 200 рублей (ст. 126 НК РФ) составляет 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ). Но тут есть ключевой момент — момент совершения правонарушения. И это не дата создания подразделения и не дата, когда вы наконец-то спохватились и подали уведомление.

Правонарушение считается совершенным на следующий день после того, как истек установленный срок для подачи сообщения. И здесь на практике многие путаются. Давайте на примере.

ООО «Китана» создало ОП. То есть у него появились обособленные стационарные рабочие места, наделенные всем необходимым оборудованием, — 10 марта 2026 года.

По закону срок подачи сообщения (форма С‑09‑3‑1) составляет 1 месяц со дня создания (п. 4 ст. 83 НК РФ). Считаем: последний день подачи — 10 апреля 2026 года.

А теперь внимание: момент совершения правонарушения (начало течения срока давности) наступает на следующий день после последнего дня срока, то есть 11 апреля 2026 года (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Идем дальше. Срок давности истекает через 3 года — 11 апреля 2029 года. Но важный нюанс: считается до дня вынесения решения о привлечении к ответственности, а не до дня составления акта проверки. Если решение вынесли 12 апреля 2029 года — все, срок пропущен, привлечь вас уже нельзя.

Так что всегда смотрите на документы, если вас пытаются к чему-то привлечь. Вспоминаем картинку с лягушкой, которую пытается съесть цапля, но лягушка схватила ее за горло: «Никогда не сдавайся». 🐸 Не стоит при негативных налоговых последствиях сразу свешивать лапки.

Здесь возможны три сценария. Разберем каждый.

Допустим, вы опоздали на пару месяцев, но сами, без всякого требования из налоговой, пришли и подали форму С‑09‑3‑1. Что будет?

Штраф в 200 рублей по ст. 126 НК РФ инспекция выставить вправе, ведь факт нарушения срока уже налицо. Но здесь есть важный практический нюанс:

- Если вы сдаете бумажный вариант лично в руки — дата опоздания тоже фиксируется (входящий номер в канцелярии), но на практике штрафы за опоздание при бумажной подаче назначают реже.

- Если вы сдаете по ТКС — дата опоздания фиксируется автоматически в базе налоговой, и штраф в 200 рублей, скорее всего, выпишут.

Максимум, что точно может грозить, — это штраф на директора по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ от 300 до 500 рублей. Но если нет выездной проверки, вас, скорее всего, вообще никто не тронет. Так что лучше подать с опозданием, чем не подать никогда.

Если прошло 3 года с момента истечения срока подачи — налоговая не вправе оштрафовать вас по п. 1 ст. 126 НК РФ (те самые 200 рублей). Срок истек, точка.

Но (!) есть одно «но», которое многих подводит. Истечение срока давности не освобождает от самой обязанности подать сообщение. Налоговая может в любой момент прислать требование: «Давайте ваше сообщение». И если вы его проигнорируете, последуют новые санкции.

Только это уже будет не штраф за опоздание, а штраф за неисполнение требования — по тому же п. 1 ст. 126 НК РФ (200 рублей за каждый документ). И срок давности начнет течь заново.

Но главная опасность тут не в 200 рублях. Если налоговая сама найдет ОП, она доначислит налоги (на прибыль, имущество, НДФЛ), которые должны были уйти в местный бюджет, плюс пени. И здесь важный нюанс:

Иногда налоговики пытаются хитрить и утверждать: «Неподача сообщения — это длящееся нарушение, поэтому срок начинается с момента, когда мы его обнаружили».

Не ведитесь, если речь идет именно о бумажке! Верховный Суд РФ (Обзор от 15.11.2017) однозначно указал, что неподача сообщения — не длящееся нарушение. Срок течет строго со дня, следующего за последним днем месячного срока. Поэтому если вы пропустили сообщение 5 лет назад, а налоговая нашла это только сейчас — штрафовать вас на 200 рублей незаконно, срок давности давно истек. Смело цитируйте Верховный суд в своих возражениях.

Часто инспекторы любят пугать статьей 116 НК РФ — там штрафы выше. Так вот организацию нельзя привлечь к ответственности за неподачу сообщения об ОП по статье 116 НК РФ.

Почему? Потому что статья 116 устанавливает ответственность за нарушение срока подачи заявления, а не сообщения (п. 13 обзора судебной практики, который ФНС направила для использования в работе письмом № СА‑4‑7/12540@ от 29.06.2017 г., определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда № 303‑КГ17‑2377 от 26.06.2017 г.).

Раз уж мы заговорили о форме, вот пара практических советов по ее заполнению, чтобы налоговая не вернула документ обратно:

ИНН и КПП В шапке формы вы видите поля для ИНН и КПП. Заполняете: • ИНН — организации, которая создает ОП. • КПП — тоже организации (тот, который стоит у вас в свидетельстве о постановке на учет по месту нахождения юрлица). Не тот КПП, который будет у ОП — ведь его еще нет, потому что вы только ставите его на учет. Ничего самостоятельно фантазировать не нужно.

Код налогового органа В правом верхнем углу формы есть поле для кода налоговой инспекции. Сюда ставите код инспекции по месту нахождения организации (той, куда подаете сообщение). Не по месту ОП!

Раздел про создание ОП В самой форме есть поле с признаком: вы сообщаете о создании нового ОП или об изменении сведений по уже существующему. При первом заполнении ставите галочку «Создание».

Адрес ОП Указываете точный адрес места нахождения обособленного подразделения. Если у вас несколько ОП в одном городе — подаете отдельное сообщение по каждому.

Дата создания Это дата, когда вы фактически оборудовали стационарные рабочие места (завезли технику, мебель, организовали пространство). Не обязательно дата приказа, и не всегда дата, когда сотрудник фактически сел за стол — главное, что место уже физически готово к работе. Но помните: если есть приказ о создании ОП, налоговая часто цепляется именно за него. Будьте готовы обосновать свою дату, если она позже приказа.

Деятельность компании Meta¹¹ Platforms Inc. (Facebook¹¹ и Instagram¹¹) на территории РФ запрещена